关于企业财务内部控制的探讨

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1、关于企业财务内部控制的探讨　　摘要：内部控制制度，是目前我国企业改革发展急需建立和完善的管理措施，是推动企业健康发展的重要保障。本文主要对企业财务内部控制进行探讨。　　关键词：内部控制；遵循原则；相关建议　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-0-01　　一、前言　　随着经济的发展，建立和健全内部控制制度，关系着企业经营的成败，而企业内部控制的核心就是企业财务内部控制。内部控制，是企业为实现经济目标，维护资产完整，保证财会信息质量而形成的一种内部自我调节、自我约束、自我控制系统。科学的内部控制制度，能够合理地

2、对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员明确目标、履行职责，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。　　二、当前企业财务内部控制存在的主要问题　　（一）内控制度自身不健全　　目前许多企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域，授权不明，各岗位职责不清，存在许多企业管理的盲区，信息系统设计不科学，未形成统一整体，未充分共享企业内部资源，互相衔接也不够严密，相关部门做重复工作，缺乏有效的沟通和交流渠道。　　（二）内部自我评价和监督机制缺位　　企业财务内部控制制度不仅应该拥有科学合理

3、的控制方法和程序，还必须具备自我评价和监督机制，在监督内部制度有效运行的同时，不断规划和完善财务内控制度，以满足企业不断发展变化的生产经营、管理活动需要。目前，我国企业偏重于设计财务内部控制手段，而往往忽略缺乏对财务内部控制的自我评价和监督。一方面，企业虽然建立了相对完善的内控系统，但无法对其正常运行进行检查和评估，可能会导致财务控制系统失效；另一方面，由于受到内部监管体制和内审人员素质的制约，企业的内部审计管理趋于形式化，审计部门单位模糊，审计监督责任不明确，无法对内控制度进行有效监督。　　（三）内部控制风险意识淡薄　　从我国企业现状来看，企业管理人

4、员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估和监督机制，在派驻财务总监的过程中，由于涉及到利益与权力的分配，因此尤其要处理好财务总监与集团公司总经理的关系，财务总监与集团总会计师的关系，财务总监与子公司总经理的关系等。　　（四）参与财务内部控制员工的综合素质欠缺　　通常来说，企业的财务内部控制工作需要专业的财务管理人员参与全过程，在执行过程中，要严格按照制定的财务管理制度，保证各项制度规则的顺利落实。目前，参与财务内部控制的工作人员综合素质比较低。有些财务管理人员的专业素质欠缺，不能及时有效地更新自身的专业知识来顺应时代的快速发展，不能满足

5、现代化财务工作的顺利开展。随着会计电算化的普及，企业财务工作的效率也随之提高，一些财务工作人员不能掌握现代化财务工具的操作，影响财务管理工作效率的提高。而且，一些财务管理工作人员的职业道德素质欠缺，为了自身的利益，可能会违背财务工作职业道德，出现故意做假账的现象，最终造成企业会计账目混乱，影响正常市场秩序的顺利进行，可能会削弱企业的市场竞争力。　　三、完善企业财务内部控制制度的相关建议　　（一）建立完善的治理结构　　加强企业集团财务控制，需要有强硬的方法手段来保障制度的运行实施，为了适应这种方法手段，需要建立完善的治理结构。在现代企业制度下，法人治理结

6、构就是要明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责，使他们各负其责，并形成有效的制衡机制。一个健全的财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。　　（二）完善内部控制交流和信息沟通平台　　随着经济的发展、科学技术的进步，许多企业内部控制需进行长期不断的探讨。虽然国家发布了许多内部控制的指引，但还需继续完善。我国政府相关部门或行业协会应建立多种内部控制交流平台，使企业的内部控制的有关人员能及时了解最新内部控制的最新信息，以便更及时将内部控制理论运用于本企业内部控制的建设和完善之中。内部控制交流平台应包括各种内部控制报刊，有关内部控制互联网站，定期的内

7、部控制讲座等。　　（三）制定并完善自我评价和监督机制　　为了衡量内部财务控制的合理性、健全性和有效性，不断完善内控制度，必须制定并执行完善的内部财务控制自我评价体系和内部审计制度。一方面，建立一套科学可行的财务内部控制衡量标准，将内控制度的自我评价制度化，对企业内控制度的检查有章可循，减少主观性和随意性。设立具有相对独立权限的机构来负责财务内部控制的自我评价，评价各级管理部门是否严格执行内控制度并提出奖惩意见，完善和健全相关制度漏洞，纠正可能存在的内部控制失效问题。另一方面，建立合理的内部审计机构，提高内部审计人员的素质，增强内审部门的独立性，充分发挥

8、其内部监督的职能，对企业财务内部控制制度的执行进行有效监督。良好的自我评价和监督机制能够确保企