企业财务内部控制问题研究

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1、屮国乡镇企业会计2017,10,195-196企业财务内部控制问题研宄李志超马春英孟英伦沈阳大学导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着社会主义经济的发展和企业改革的不断深入，财务内部控制问题越来越受到企业的重视。木文首先阐述了财务内部控制对于企业的重要意义，然后提出了在当前实务工作中财务内部控制方面存在的问题;最后针对不同的问题提出相应的解决措施。关键词：财务;内部控制;企业;企业内部控制从最初对财、物、帐的相互牵制逐渐发展到贯穿企业整个流程的内部控制框架，财务控制一直被作为企业内部控制的关键环节。完善的企业财务内部控

2、制能够有效防范风险，提升企业经营管理水平，提高经营效率与效果。因此,关于财务内部控制问题的研宄对企业有重要的意义。一、企业财务内部控制的重要性（一）规范资金使用，降低财务风险资金就像“血液”一样，贯穿于企业生产经营活动的始终，对企业的生存发展至关重耍。企业良好的财务内部控制能够严格规范资金的使用，大到企业融资、投资及资金的运营，小到现金的日常收支、登记入账等都有严格的审批程序。财务内控拥有完善的财务制度，规范管理层在内所有员工的资金使用，提高企业的资金使用效率。同吋，良好的财务内部控制能够在资金的使用及保管过程中做好相关

3、财务部门及财会人员的监督工作，对容易疏忽出错、风险较大的环节进行多人协作、相互牵制，进而可以降低企业财务风险。（二）提高企业财务信息质量对于企业内外部信息使用者来说，会计信息是其了解企业生产经营状况、盈利能力的直接材料，更是管理者制定决策、投资者决定投资的重要依据。企业拥有良好的财务内部控制可以从财务信息产生的源头、传递过程、形成和反馈各个阶段进行监督控制，从而确保财务信息的真实性、可靠性。财务制度屮明确财务部门不同岗位人员的职权，严格遵守不相容岗位原则，同时，管理人员要履行自己的责任，监督财务工作，从根木上提高企业财务

4、信息的质量。（三）保证资产安全、完整资产是企业生存发展的基础，资产的安全是企业正常生产经营的保障。企业财务内部控制通过对存货、固定资产、无形资产等进行监督管理，对其取得、验收入库、仓库保管、领用发出、以及摊销处置等进行登记入账、清查盘点，确保账实和符，避免和关保管人员徇私舞弊，同时，良好的财务制度能够对资产进行分级管理，责任到人，使资产管理具体化，＞1.衔接分明，很好的保证资产安全、完整。二、当前企业财务内部控制存在的问题（一）企业结构不合理，内部控制体系不健全法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构，是企业存在的基

5、础框架。然而有些企业，特别是国有控股企业，管理层权力太大，企业对一把手的制衡缺失，对于其作出的一些有损公司利益、冇悖公司制度规范的行为，不能冇效监督制止，久而久之，致使企业法人结构失去原有意义，甚至破坏了企业A部控制制度体系，进而造成财务内部控制的失效，加大了企业财务风险。还有的企业虽建立起财务内部控制体系，但是监管不力，执行力不足，控制活动实施不到位，造成内部控制漏洞百出，无法发挥其应有的控制效果。比如某大型石油销售企业在会计核算中，财务人员疏忽大意，相关管理者未能有效监督，造成财务工作问题层出，这归根结底就是财务内部

6、控制失效造成的。同时，企业在内部控制执行过程中，不能有效把握各个环节的控制点，关键点不明确，造成财务内部控制工作中重形式而轻实质。企业结构不合理，内部控制体系不健全是企业实务工作中最突出的问题之一。（二）财务内部控制权责不清、监督不力一方面，当前有些企业的所有权和经营权失衡，致使财务内部控制权力和责任分配不均，甚至有些部门对内部控制的认识不准确，认为财务内部控制就是会计控制，与其他部门没有关联，导致部门之间实施财务控制活动时相互推倭，财务内部控制脱离整体，难以实施，内部控制效率低下，严重的甚至会滋牛.腐败、导致较大的财务

7、风险。另一方面，企业内部之间没有有效的监督制衡机制，对管理层的监督形同虚设，同时外部监督同样缺失，企业内部控制执行不到位，致使企业会计造假行为频出，如有的单位内部私自开设独立银行账户，企业管理层私设小金库，资金管理严重失控，有的财务人员甚至挪用公款，导致公司财务工作漏洞百出。（三）财务内部控制人员素质良莠不齐，企业内控文化薄弱企业财务内部控制人员的素质直接影响企业内部控制质量和效率，尤其是专业水平和道德素养，能够关系到部门甚至企业的长远发展。当前奋些企业财务内部控制人员素质普遍偏低，许多财务人员专业水平有限，会计专业知识

8、陈旧落后，没有紧跟会计理论的发展，大部分没有涉略过管理会计的知识，还存在少数人根本没有经过系统会计培训，在财务核算工作中不能采取有效措施处理各种问题，给财务内部控制造成很大障碍。同时，企业的内部控制意识淡薄，管理层没有认识财务内部控制的重要性，内控理念不能滲透到企业员工及工作流程中，致使企业财务内部控制的实施过程不严