新收入准则的重大变革与运用实务.pdf

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1、新收入准则的重大变革与运用实务深圳2017年9月17日讲师简介王新老师：微信13760313015资深财税专家、国内一流财税讲师亚太鹏盛税务师事务所股份有限公司（AAAAA）高级合伙人、财税咨询总监、专家委员会副主任、北京财税研究院研究员、亚太商学院与珠江商学院教授。注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、国际注册内审师，企业财务内训专家，注册税务师协会、大成方略纳税人俱乐部、燕园财税、税友集团、广东总会计师协会、《前沿讲座》携训网、对外经济贸易大学、中山大学等多家培训机构和高校研究生班特约讲师。中国会计视野、纳税服务网、多家综合财税论坛资深答疑专家及版主。和多家证券公司、基金公

2、司合作，参与多起上市公司限售股减持税收筹划。在企业从事财税管理实务工作近20年，曾任大型外资企业、民营企业财务经理、财务总监，具有丰富的财税理论和实务工作经验。擅长领域：企业财税规划、股权转让纳税规划、营改增专题研究等。2开篇语一个人比你优秀，你尽可以放心交往，因为优秀的人散发正能量；一个人比你有德行，你尽量与他成为一个团队，因为厚德载物；一个人比你有智慧，你尽可安心与他同行，相信智慧能照亮未来；一个人活得生命比你有质量，你可用心与他成为知己，生命才有高度与宽度。2017年让我们与智者同行，与善者同频！3主要内容第一部分：新收入准则的重大变化内容第二部分：新收入准则剖析与案例

3、精讲让你掌握变革对企业影响第三部分：特定交易的会计处理第四部分：列报与披露4新准则适用的时间及企业类型由于收入准则的影响非常广泛，新准则将分步骤实施：5新收入准则由原收入准则与建造合同准则的合并2014年5月，国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第15号——源于客户合同的收入》（IFRS15）收入准则的影响非常广泛，新准则将分步骤实施，IFRS15适用于2017年1月1日及以后各期年报，允许提前采用。现行准则区分销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同，分别采用不同的收入确认模式。财政部近日发布经修订后的《企业会计准则第14号——收入》(新收入准则)，新收入准则将取

4、代原《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》及其应用指南。新准则不再区分业务类型，采用统一的收入确认模式。现行准则在收入确认时强调“风险报酬转移”，而新准则强调“控制权转移”。6新收入准则适用范围母公司执行本准则、但子公司尚未执行本准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照本准则规定调整子公司的财务报表。母公司尚未执行本准则、而子公司已执行本准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将子公司的财务报表按照母公司的会计政策进行调整后合并，也可以将子公司按照本准则编制的财务报表直接合并，母公司将子公司按照本准则编制的财务报表直接合并的，应当在合并财务报表

5、中披露该事实，并且对母公司和子公司的会计政策及其他相关信息分别进行披露。企业对合营企业和联营企业的长期股权投资采用权益法核算的，比照上述原则进行处理，但不切实可行的除外。7新收入准则适用范围提示：被投资单位是否适用收入准则，直接影响投资企业的经营成果。如果会计政策不一致，必须单独对参股公司采用的会计政策进行披露。在哪披露？建议在会计政策——长期股权投资处进行披露，同时也可考虑在长期股权投资的附注项目处进行披露。8新收入准则适用范围请问：1、甲公司投资乙公司分红所得是否适用收入准则？2、某物业公司出租房屋收入是否适用新收入准则？财会„2017‟22号第三条本准则适用于所有与客户之间

6、的合同，但下列各项除外：（一）由《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期会计》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》以及《企业会计准则第40号——合营安排》规范的金融工具及其他合同权利和义务，分别适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期会计》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》以及《企业会计准则第40号——合营安排》。9新收入准则

7、适用范围（二）由《企业会计准则第21号——租赁》规范的租赁合同，适用《企业会计准则第21号——租赁》。（三）由保险合同相关会计准则规范的保险合同，适用保险合同相关会计准则。本准则所称客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品或服务（以下简称“商品”）并支付对价的一方。本准则所称合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其他形式。10与非货币性资产交换准则的分界线企业以存货换取客户的固定资产、无形资产等的，按照本准则的规定