e人员职业胜任能力框架设计——基于问卷调查分析.pdf

《e人员职业胜任能力框架设计——基于问卷调查分析.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、高教研究我国内部审计人员职业胜任能力框架设计———基于问卷调查分析毕秀玲，刘昂（山东财经大学会计学院，山东济南２５００１４）［摘要］当前我国对内部审计人员职业胜任能力的相关要求不甚完善，而国际内部审计发展对内部审计人员职业胜任能力的要求却不断提高，因此我国内部审计人员面临着转型挑战。要实现我国内部审计事业与国际同行业的尽快接轨，实现我国内部审计的顺利转型，当务之急是构建我国内部审计人员职业胜任能力框架。在借鉴国内外研究成果和问卷调查分析的基础上，设计了由专业知识、个人技能、审计工具与技术和职业道德构成的我国内部审计人员职业胜任能力框架，旨在为我国内部审计人员提供职业胜任能力参考标准，以此

2、来不断提升自身素质和提高内部审计质量。［关键词］内部审计人员；职业胜任能力；内部控制审计；公司治理审计；风险管理审计；内部审计质量；审计教育；审计人才培养［中图分类号］Ｆ２３９．４５［文献标识码］Ａ［文章编号］１６７２８７５０（２０１３）０３００９６０８一、引言内部审计人员具备足够的职业胜任能力并且在实践中不断提高这些能力，是内部审计部门充分履行保证与咨询职能以及实现企业价值增值目标的重要前提。由于企业内部对各层级内部审计人员职业胜任能力的要求有所不同，因此需要建立内部审计人员的职业胜任能力框架。该框架的建立有助于发挥如下作用：（１）为制定内部审计人员的职业胜任能力评价标准奠定基础，实现

3、对内部审计人员职业素质的客观评价。（２）为评估我国内部审计人员的职业胜任能力现状提供支持，实现内部审计人力资源的科学化管理，进而提高内部审计工作的总体效率。（３）为内部审计人员职业胜任能力准则的改善提供参考，缩小我国内部审计准则与国际内部审计准则在内部审计人员职业胜任能力规定方面的差距。（４）为开展内部审计人员的后续教育提供依据。（５）为开展内部审计理论研究拓展空间。１９９９年，国际注册内部审计师协会（简称ＩＩＡ）发布了《内部审计人员专业胜任能力框架》（简称ＣＦＩＡ），该框架第一次提出了具体的、体系化的内部审计人员职业胜任能力要求。随后，英国、比利时、澳大利亚等发达国家的内部审计协会也相

4、继出台了符合本国国情的内部审计人员职业胜任能力框架并加以推广使用。这些框架都是基于各国所处的技术环境和经济情况等制定，且均具有要求具体、人员分层、内容整体等特点，给人们的查阅和学习带来了极大的方便。我国于２００８年发布了《内［收稿日期］２０１２１０１６［作者简介］毕秀玲（１９６６—），女，山东威海人，山东财经大学会计学院教授，硕士生导师，博士，主要研究方向为审计理论；刘昂（１９８５—），男，山东济南人，山东财经大学会计学院硕士生，主要研究方向为审计理论。·９６·毕秀玲，刘昂：我国内部审计人员职业胜任能力框架设计部审计具体准则第２９号———内部审计人员后续教育》，该准则虽然对不同层级的内部

5、审计人员应当具备的职业素质作了区别规定，但要求粗化、内容零散，故该准则对内部审计人员职业胜任能力的指导性较差。因此，有效借鉴ＩＩＡ和其他国家内部审计组织关于内部审计人员职业胜任能力框架的规定，将有益于提高我国内部审计人员胜任能力的规定吸纳到我国内部审计准则中来，这既是我们推进内部审计快速发展的必由之路，也是我们必须承担的紧迫任务。自２００１年安然等事件爆发以来，内部审计的地位得到提升，内部审计与内部控制、公司治理、风险管理等结合得更加紧密，内部审计从企业后台被推到前台，并与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理的四大基石［１］。内部审计地位的提升、范围的扩展和审计重点的转移对内部审计人

6、员的专业知识、个人技能、审计工具等提出了新的要求。当前，我国内部审计正处在转型的关键时期，内部审计人员能否适应从财务收支审计向内部控制审计的转变、从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的转变、从事后审计向全程审计的转变、从查错防弊导向审计向价值增值导向审计的转变，以及是否具备开展公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计的职业胜任能力，决定着我国内部审计能否顺利实现转型。因此，要实现我国内部审计事业与国际同行业的尽快接轨，实现我国内部审计的顺利转型，当务之急是构建我国内部审计人员职业胜任能力框架。本文通过问卷调查的方式了解并分析我国内部审计人员职业胜任能力的基本情况，并借鉴国内外关于内部

7、审计人员职业胜任能力方面的研究成果，设计了我国内部审计人员职业胜任能力框架。二、问卷调查与分析（一）基本情况基于研究的需要，本文设计了《内部审计人员职业胜任能力调查问卷》，借鉴中国内部审计协会内部审计发展研究中心的成果，问卷内容涉及我国内部审计人员对职业胜任能力的掌握情况，对我国内部审计人员职业胜任能力框架和培训机制设计内容的相关建议等［２］。具体内容包括四大部分：（１）内部审计人员所在企业基本情况；（２）内部审计人员的工作情况；（