审计计划和审计模式.ppt

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1、第5章审计计划和审计模式5.1审计计划5.2审计模式第五章审计计划和审计模式学习要求通过本章的学习，了解审计模式的变迁；理解审计计划的作用和内容；理解战略风险导向审计的特点；理解并掌握审计重要性的含义、种类和运用；理解并掌握审计风险的含义和构成要素。5.1审计计划5.1审计计划含义：审计计划是在实施具体审计程序前，为完成各项审计任务，达到预期的审计目标而进行的工作安排。内容：CPA的计划审计工作包括：计划审计工作前的初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划。计划审计工作是一项持续的过程，贯穿审计工作始终。在此过程中，需要做出很多关键决策，包括确定可接受

2、的审计风险水平和重要性、配置项目人员等。目的：将审计风险降至可接受的低水平。5.1审计计划一、初步业务活动（一）初步业务活动的目的降低和控制审计风险的第一步。CPA开展初步业务活动的目的在于确保：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。5.1审计计划一、初步业务活动（一）初步业务活动的内容CPA在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动:（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;《准则第5101号—业

3、务质量控制》含有与客户关系和具体业务的接受与保持相关的要求，CPA应当按照其规定开展初步业务活动。（2）评价遵守职业道德规范的情况;以确保CPA已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿等情况。（3）及时签订或修改审计业务约定书。避免双方对审计业务的理解产生分歧。5.1审计计划二、总体审计策略总体审计策略是对审计项目所作的总体规划。用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：1.审计范围2.报告目标、时间安排及所需沟通3.审计方向4.审计资源5.

4、1审计计划二、总体审计策略1.审计范围在确定审计范围时，应当考虑：（1）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度;（2）特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告;（3）预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点;（4）母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表;（5）被审计单位的人员和相关数据可利用性等。5.1审计计划二、总体审计策略2.报告目标、时间安排及所需沟通为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑下列事项:（1）被审计单位的财务报告时间表;（2）与管理层和治理层就审计

5、工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作;（3）与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间，报告和其他沟通文件既包括书面的，也包括口头的，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等;（4）项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排;（5）是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任;5.1审计计划二、总体审计策略3.审计方向总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括：（1）确定适当的重要性水平；（2）初步识别可能存

6、在较高的重大错报风险的领域；（3）初步识别重要的组成部分和账户余额；（4）评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据；（5）识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方而最近发生的重大变化等。5.1审计计划二、总体审计策略4.审计资源注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等;（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对

7、其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等;（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。5.1审计计划三、具体审计计划为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括：1.风险评估程序2.计划实施的进一步审计程序3.其他审计程序5.1审计计划三、具体审计计划1.风险评估程序按照《准则第1211号—了

8、解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了充分识别和评估财务报表重大错报风险，注册会