审计计划和审计策略.ppt

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1、本章内容：第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性教学目标：1、理解初步业务活动的目的和内容，审计业务约定书；2、理解总体审计策略和具体审计计划；3、掌握重要性的含义及其制定4、掌握审计风险概念、审计风险模型及相关关系教学程序：讲解、提问、交流、总结、练习课时预算：3课时本章导入毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？）为了实现这一目标你计划怎么去做？有何安排？重点放在哪里？导入案例二塔奇•罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度

2、的审计计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素，联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。事实上，1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。缺陷如下：1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试2.审计计划只要求测试一小部分（8%）未收回的应收租赁款3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策是否被实际执行4.大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以及租赁行业的情况非常陌生导入案例三2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计

3、造假丑闻败露。该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净”审计报告的是安永会计师事务所（以下简称安永）。1.安永忽略了若干财务预警信号早在安永为南方保健2001年度的财务报告签发无保留审计意见之前，就有许多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为。安永本应对南方保健管理当局是否诚信，其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报，予以充分关注。2.没有警惕熟谙审计流程的舞弊分子对重

4、要性水平的规避“四大”会计师事务所都有一套令人羡慕的“完美”审计流程。一般而言，只要获取被审计单位当期和前期的报表数据，这套流程便能自动执行设定的分析性复核程序，确定重点审计领域，初步评估报表层次和各个账户的重要性水平并确定抽样样本量。南方保健的会计人员中不乏曾在安永执业的注册会计师。在他们的指导下，别有用心的舞弊分子了解了注册会计师在各个科目上所能容忍的最大误差，甚至可以知晓注册会计师们习惯的抽样起点金额。计划审计工作与风险导向审计的关系制订计划实施计划修改计划第一节  初步业务活动一、初步业务活动的目的和内

5、容注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。目的：确认独立性和专业胜任能力，管理层诚信问题，业务约定书避免误解审计人员开展的初步业务活动主要是对审计客户的情况和自身的能力进行了解和评估，确定是否接受或保持审计客户。二、审计的前提条件1、财务报告编制基础确定财务报告编制基础的可接受性2、就管理层的责任达成一致意见如果管理层不认可自己的责任，注册会计师不应承接此类业务。三、审计业务约定书（经济合同）审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方

6、的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。（一）审计业务约定书的基本内容1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。第二节 总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略(一)审计范围(二)报告目标、时间安排及所需沟通(三)审计方向(四)审计资源案例八预计审计工费表普华

7、会计师事务所预计审计工费表单位名称：东方股份有限公司1996年度索引号：X7--2职务小时收费率计划实际差异原因工时收费工时收费主任50016800016部门经理300722160072项目经理20031262400336助理人员13016962204801840其他人员8080640080合计21763188802344300000老客户优惠编制人员:吴蓉复核人员:吕萍日期:2004.2.28案例九　审计人员工作安排表普华会计师事务所审计人员工作安排表职能姓名工作内容预计时间实际时间差异原因开始工作日期天数开

8、始工天数作日期主任万里1．听取工作汇报2003．1．101天2003．1．101天2．处理部门经理重大问题请示报告2003．2．18半天2003．2．18半天3．审阅审计报告2003．2．22半天2003．2．22半天小计2天小计2天部门郑仪1．审核审计计划2002．11．151天2002．11．151天经理2．现场检查2002．12．151天2002．12．151天3．审核工作底稿2