审计计划与初步审计策略

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1、第七章审计计划与初步审计策略第一节审计计划第二节审计重要性第三节审计风险第四节初步审计策略第一节审计计划——审计计划及其作用概念作用第一节审计计划——审计计划的制定制定审计计划一般要经过以下几个步骤：了解被审计单位情况执行分析性程序初步确定重要性水平评估审计风险制定初步审计策略了解被审计单位的内部控制制度第一节审计计划——了解被审计单位情况了解的范围与内容：经营特点、所在行业的特点、宏观环境、关联方及关联交易、内部控制制度了解的方法查阅以前年度工作底稿、查阅行业业务经营资料、查看经营场所、询问内部审计人员、询问

2、管理当局、识别关联方及关联方交易、分析新发布的相关法律、法规对被审计单位的影响第一节审计计划——总体审计计划的内容被审计单位的基本情况审计目标、审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时间和费用预算审计组人员组成及分工审计重要性的确定及风险水平的评估对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用第一节审计计划——具体审计计划的内容审计目标审计程序执行人及执行时间审计工作底稿的索引号第一节审计计划——总体审计计划的编制编制者——审计项目负责人形式——表格式、问卷式、文字叙述式时间预算概念——是指就执

3、行审计程序的各个步骤、各项工作所需要的人员和工作时间所做的计划。时间预算表第一节审计计划——具体审计计划的编制在审计实务中，具体审计计划一般是通过编制审计程序表实现的。常用的审计程序表格式见表7-2。第一节审计计划——总体审计计划的审核总体审计计划审核应注意的事项审计目的审计范围和审计策略的确定是否恰当对重要的会计问题、重要审计领域以及相应的重要的审计程序的确定是否恰当时间预算是否合理审计组成员的构成和分工是否恰当对被审计单位内部控制的信赖程度是否恰当对重要性水平和审计风险的评估是否恰当对专家、内审人员及其他注

4、册会计师工作的利用是否恰当第一节审计计划——具体审计计划的审核具体审计计划审核应注意的事项审计程序能否达到审计目标审计程序是否符合审计项目的具体情况重点审计程序的制定是否恰当第二节审计重要性——重要性的含义重要性和重要性水平如何全面理解重要性概念第二节审计重要性——重要性水平的初步判断确定重要性水平时应考虑的因素会计报表层次的重要性水平账户层次的重要性水平第二节审计重要性——会计报表层次重要性在各账户之间的分配分配对象应考虑的因素账户的性质审计成本第二节审计重要性——重要性与审计证据之间的关系确定重要性水平的目

5、的是为了更好地收集审计证据。重要性水平越低，所需要审计证据就越多；反之，重要性水平越高，所需要收集的审计证据就越少。第三节审计风险审计风险的概念审计风险的组成要素审计风险各要素之间的关系审计风险各要素的评估审计风险、重要性和审计证据的关系第三节审计风险——审计风险的概念审计风险是指会计报表存在重大误报，而审计人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性。因为审计人员绝不能容许自己所发表的审计意见存在很大的不确定性，所以审计人员必须事先确定容许的审计风险水平，这就是可接受的审计风险水平。第三节审计风险——审计风险的组

6、成要素审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素组成。固有风险控制风险检查风险第三节审计风险——审计风险各要素之间的关系以审计风险模式表示AR=IR×CR×DR其中，AR代表审计风险，IR代表固有风险，CR代表控制风险，DR代表检查风险。第三节审计风险——审计风险各要素之间的关系审计风险通常是一个既定的数值，固有风险和控制风险都是审计人员所不能控制的，只有检查风险审计人员可以通过收集证据的多少来加以控制，所以，审计风险模式通常又表示为：第三节审计风险——审计风险各要素之间的关系审计风险矩阵由于风险估计过程中

7、的主观性和风险水平量化的难度，利用审计风险模式计算风险水平较为困难，所以实务中审计人员常使用“很低、低、中、高、很高”等词汇来描述风险水平，利用审计风险矩阵来进行审计决策。第三节审计风险——审计风险的组成要素的评估固有风险的评估经济业务的性质被审计单位管理人员的品行是否存在误报的动因前期审计的结果首次审计或续约审计非常业务容易遭受损失或被挪用的资产影响被审计单位所在行业环境的因素审计人员对风险的估计通常采取保守的态度，正常项目的固有风险可定为50%，高风险项目则应定为100%。第三节审计风险——审计风险的组成要

8、素的评估控制风险的评估控制风险计划估计水平控制风险实际估计水平第三节审计风险——审计风险的组成要素的评估检查风险的评估检查风险是根据已经确定的可接受的审计风险水平和评估的固有风险和控制风险水平来确定的。不同的项目或账户的固有风险和控制风险水平可以不同，因此，他们的检查风险水平也就不同。第三节审计风险——审计风险、审计证据与重要性水平的关系审计风险与审计证据的关系重要性与审计风险的关系第