审计计划与审计模式讲义.ppt

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1、时间，只有逝去时，人们才倍加惋惜，倍加理解它的价值……第五章审计计划和审计模式主讲：李伟霞要求同学掌握计划、审计重要性和审计风险的基本理论，了解审计模式。重点理解审计重要性的含义、种类和运用。学习目标为了保证审计目标的实现，注册会计师在具体执行审计程序之前要制定审计计划，对审计工作进行科学、合理的计划与安排。第一节审计计划审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。概念什么是审计计划？审计计划通常由审计项目负责人于外勤审计工作开始之前起草，它仅仅是对审计工作的一种预先规划。你知道审计计划由谁来编制吗？

2、审计实施时可以对审计计划进行补充和修订，但应当按照审计计划执行审计业务。审计计划的作用如何1、通过制定和实施审计计划，可使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。2、通过制定和实施审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量。3、通过制定和实施审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。一、初步业务活动（一）开展初步业务活动的目的1、注册会计师已具备执行业务所需要独立性和专业性胜任的能力；2、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；3、与被审计单位不存在对业务约定条款的不一致理解。（二）开展初步业务活动的内容签订审计业

3、务约定书1、了解被审计单位及其所在行业和经营环境的情况；2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；3、评价遵守职业道德规范情况；4、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。1、总体审计策略的意义二、总体审计策略审计计划总体计划具体计划是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。是依据总体计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间和方向的结果。审计时间审计方向审计范围审计资源2、总

4、体审计策略的内容要求总体计划中，时间预算最重要啊！时间预算是就执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时间所做的计划。即是合理确定审计收费的依据又是衡量审计工作进度判断审计人员工作效率的依据具体审计计划的意义？三、具体审计计划具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。1、审计目标。2、审计步骤。3、执行人及执行时间。4、审计工作底稿的索引号。5、其他有关内容。2、具体审计计划的内容要求风险评估程序进一步审计程序计划其他审计程序内容审计计划的形式多种多样，但以下三种形式许多事务所采用。表格式

5、问卷式文字叙述式四、审计重要性与审计风险我国CPA审计准则对重要性的定义：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。”重要性的含义理解这一定义，必须注意以下几点啊！1、重要性概念是针对财务报表而言的。2、必须从财务报表使用者的角度来考虑。3、重要性的判断离不开特定的环境。4、从数量和性质两个方面的考虑。5、对重要性的评估需要运用专业判断。重要性运用的一般原则1、对重要性的评估需要运用专业判断2、审计过程中运用一是提高审计效率二是保证审计质量3、审计人

6、员合理运用重要性原则，可避免审计风险。4、可确定报表错报或漏报时所允许的误差范围；评价审计结果。运用重要性原则时，应当如何考虑错报或漏报金额和性质啊？重要性具有数量和性质两个特征。一般来说，金额大的比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑却是重要的。涉及舞弊与违法行为的错报或漏报可能引起履行合同义务的错报或漏报影响收益趋势的错报或漏报不期望出现的错报或漏报要注意：注册会计师在审计过程中要从两个层次来考虑重要性!财务报表层次账户和交易层次由于独立审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见，因此，注册

7、会计师必须考虑财务报表层次的重要性。由于财务报表所提供的信息来源于各账户或各交易，注册会计师只有通过验证各账户或各交易，才能得出财务报表是否合法、公允的整体性结论。注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。重要性与审计风险之间的关系编制审计计划时对重要性的评估首先请看对重要性评估的总体性要求如何！要记住：重要性水平越低，应获取的审计证据越多。1、编制审计计划时必须对重要性水平做出初步判断2、初步判断的目的是确定所需的审计证据3、重要性水平与审计证据之间成反向关系其次要注意对重要性水平做出初步判断时应考虑的

8、因素如何！1.被审计单位的性质和所在的行业；2.被审计单位的经营规