审计计划讲义课件.ppt

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1、审计基本原理第七讲　审计计划广外南国商学院本章重难点1．审计工作的前提（教材P148-149）；2．审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求（教材151）；3．制定总体审计策略应当考虑的事项（教材P152-154）；4．具体审计计划的内容（教材P154）；5．审计计划的更改（教材P155）；6．重要性（教材155-166）；7．审计风险及其审计风险模型分析（教材P158-159）；8．重要性与审计风险的关系（教材P162）。第一节初步业务活动1．初步业务活动时间注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。2．初步业务活动目的（修订，注意书面表达）（1）

2、具备执行业务所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。第一节初步业务活动3．初步业务活动内容（修订，注意书面表达）（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。例【例题1·多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（　　）。A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C．评价遵守职业道德要求的情况D．就审计业务约

3、定条款达成一致意见答案【答案】BCD【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书审计业务约定书基本内容（教材P150，理解掌握）：1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不

4、同于预期形式和内容的说明。第二节　总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略（请结合教材P166附录8-1）二、具体审计计划（教材P154）三、总体审计策略与具体审计计划的关系（教材P152，图8-1）总体审计策略一、总体审计策略（请结合教材P166附录8-1）（一）总体审计策略目的（教材P152）注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划。总体审计策略（二）制定总体审计策略应考虑的事项（教材P152-154）注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：1．确定审计范围；2．报告目标、时间安排及所需沟通的性质

5、；3．审计方向；4．审计资源。例【例题2·单选题】注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是（）。A．初步业务活动的结果B．审计业务的特征C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂具体审计计划（一）制定具体审计计划的目的（教材P154，理解掌握）1．获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平；2．确定审计程序的性质、时间安排和范围。具体审计计划（二）具体审计计划的内容（教材P154，理解掌握）注册会计师具体审计计划包括以下三大部分：1．为了足够识别和评估财务

6、报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；2．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；3．对财务报表项目之外的特殊事项实施的其他审计程序。总体审计策略与具体审计计划的关系审计过程中对计划的更改1.对计划审计工作的认识（教材P155，理解掌握）计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。2.审计计划更改的基本要求（教材P155，理解掌握）由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，

7、注册会计师在应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。审计过程中对计划的更改3.导致审计计划修改的特别事项（教材P156，理解掌握）如果以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致审计工作作出适时调整：（1）对重要性水平的调整；（2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；（3）对进一步审计程序的修改。【例题4·单选题】A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对公司的收入确认问

8、题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍