贷款业务会计核算.doc

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1、贷款业务会计核算第一节贷款业务核算会计政策第七条本公司执行2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南、《贷款业务会计核算办法》。会计人员的行为规范执行《中华人民共和国会计法》，《会计基础工作规范》。第二节会计核算基本规程第八条会计核算基本规程（一）公司按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。（二）会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。（三）根据实际发生的经济业务事

2、项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。核算员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。（四）核算员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限明确，并相互分离、相互制约。资金管理员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（五）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（六）贷款项目是指受托人根据贷款文件的约定，单独或者集合管理运用、处分贷款财产的基本单位。（七）贷款项目作为独立的会计核算主体，以持续经营为前提，独立核算贷款财产的管理运用和处分情况。各贷款

3、项目单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同贷款项目在账户设置、资金划拨、账簿记录方面应相互独立。贷款财产是受托人承诺贷款而取得的财产；受托人因贷款财产的管理运用、处分或者其他情形而取得的财产，也归入贷款财产。贷款财产与属于受托人所有的财产（以下简称固有财产）相区别，不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分。贷款财产与委托人未设立贷款的其他财产相区别。（八）贷款项目的会计要素包括贷款资产、贷款负债、贷款权益、贷款项目收入、贷款项目费用、贷款项目利润。（九）贷款资产是指根据贷款文件的要求，由受托人受托管理运用、处分贷款财产而形成的各项资产，包括银

4、行存款、交易性金融资产、持有至到期投资、应收账款、长期股权投资、客户贷款、固定资产、无形资产等。贷款项目对委托人未终止确认的贷款财产，设置备查簿进行登记（包括贷款财产的性质、贷款设立日的账面原价或余额、已计提的减值准备，贷款文件约定的价值、贷款期间等），并予以确认和计量。如委托人未终止确认的贷款财产为固定资产、无形资产，仍应由委托人计提折旧或进行摊销，贷款项目不对该固定资产或无形资产计提折旧或进行摊销；如委托人未终止确认的贷款财产为权益法核算的长期股权投资,仍应由委托人采用权益法核算，贷款项目不对该长期股权投资采用权益法核算。会计期末，贷款项目对委托人未

5、终止确认的贷款财产不计提减值准备。（十）贷款负债是指贷款项目管理运用、处分贷款财产而形成的负债，包括应付受托人报酬、应付受益人收益、应付托管费等。（十一）贷款权益是指贷款受益人在贷款财产中享有的经济利益，其金额为贷款资产减去贷款负债后的余额，包括实收贷款、资本公积、未分配利润等。（十二）贷款项目收入是指贷款项目管理运用、处分贷款财产而形成的收入。贷款项目收入包括利息收入、投资收益、租赁收入和其他收入等。贷款项目收入不包括为第三方或受托人代收的款项。（十三）贷款项目费用是指贷款文件约定由贷款项目承担的各项费用。贷款文件中没有作出约定的，贷款项目费用指受托人

6、与委托人协商达成的书面协议约定由贷款项目承担的各项费用。（十四）贷款项目利润是指贷款项目在一定会计期间的经营成果。贷款项目利润应按贷款文件的约定，分配给贷款受益人。