及自营类业务会计核算办法(信贷业务,含委托贷款、及.ppt

《及自营类业务会计核算办法(信贷业务,含委托贷款、及.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、资产及自营类业务会计核算办法（信贷业务及信用卡收益分配）会计结算部袁丝晴2013年8月目录公司信贷业务核算个人信贷业务核算目录公司信贷业务核算一般贷款业务保理业务银团贷款及信贷资产转让业务贷款核销抵债资产利息计算个人信贷业务核算公司信贷业务核算-一般贷款业务公司信贷业务一般贷款是指中国邮政储蓄银行为企业法人、事业单位及其他组织融通资金而发放的贷款。一般贷款按用途不同划分为小企业贷款、流动资金贷款、基本建设贷款、房地产开发贷款、其他公司贷款等。公司信贷业务包括一般贷款放款、利息计提、还款及结清、任意贷款还本法还本、停息及终止

2、停息、违约金收取、贷款形态转移、贷款资产减值等内容。公司信贷业务核算-一般贷款业务-一般贷款放款公司信贷业务一般贷款放款时，按实际合同规定的贷款金额确认贷款本金，如果有预收利息或其他情况，计入利息调整。以下均以向工业企业发放短期流动资金贷款为例，其他公司信贷业务一般贷款的核算与短期流动资金贷款类似，只需使用与该业务对应的科目即可公司信贷业务核算-一般贷款业务-一般贷款放款1.贷款不需要受托支付时，直接将贷款发放到借款人账户上，摘要为“网点柜面行内企事业单位人民币流动资金贷款短期转账正常放款”，会计分录为：借：流动资金贷款－

3、短期流动资金贷款－本金（资产账户开户机构）借或贷：流动资金贷款－短期流动资金贷款－利息调整（资产账户开户机构）贷：单位活期存款－工业活期存款（借款人账户开户机构）公司信贷业务核算-一般贷款业务-一般贷款放款2.贷款需要受托支付时：（1）先操作放款交易，将贷款发放到借款人账户上并全额止付，会计分录同上。（2）当办理目标账户为行内账户的受托支付时，操作受托支付付款交易，将受托支付贷款金额从借款人账户通过内部账户转入目标账户。摘要为“管理端行内企事业单位人民币信贷业务受托支付”，会计分录为：借：单位活期存款－工业活期存款（借款人

4、账户开户机构）贷：其他应付款－信贷受托支付款项（转入机构）借：其他应付款－信贷受托支付款项（转出机构）贷：单位活期存款－工业活期存款（受托支付目标账户开户机构）公司信贷业务核算-一般贷款业务-一般贷款放款（3）当办理目标账户为他行账户的受托支付时，操作受托支付付款交易，先将受托支付贷款从借款人账户转入行内专用的信贷业务受托支付户，同时经人行现代化支付系统发往他行，摘要为“跨行企事业单位人民币信贷业务受托支付”，会计分录为：借：单位活期存款－工业活期存款（借款人账户开户机构）贷：其他应付款－信贷受托支付款项（转入机构）借：其

5、他应付款－信贷受托支付款项（转出机构）贷：跨行清算资金往来－大额支付/小额支付（总行）公司信贷业务核算-一般贷款业务-一般贷款放款放款时收到担保物。登记表外科目，摘要为“管理端行内企事业单位人民币信贷业务抵质押物收妥”，会计分录为：收：抵押物/质押物—xx种类（转入机构）公司信贷业务核算-一般贷款业务-一般贷款放款保证金收取办理保证金贷款业务时，应要求客户在公司业务系统开立保证金账户。保证金账户资金从客户结算账户转入。摘要为“保证金收取”，会计分录为：借：单位活期存款－工业活期存款（借款人账户开户机构）贷：活期保证金存款－

6、单位活期保证金存款－担保活期保证金存款（借款人账户开户机构）公司信贷业务核算-一般贷款业务-利息计提贷款利息计提。资产负债表日按贷款合同本金及合同约定利率计算确定的应收利息，按贷款的摊余成本及实际利率确定贷款利息收入。应收利息及应确认贷款利息收入之间的差额，摊销利息调整。摊余成本：正常类贷款摊余成本=剩余本金+/-利息调整减值类贷款摊余成本=剩余本金+/-利息调整-贷款减值准备公司信贷业务核算-一般贷款业务-利息计提（非减值类）非减值类贷款利息计提。摘要为“系统自动行内企事业单位人民币流动资金贷款短期转账正常计息”，会计分

7、录为：借：应收贷款利息－流动资金贷款利息－计提（资产账户开户机构）贷：贷款利息收入－流动资金贷款利息收入（资产账户开户机构）贷或借：流动资金贷款－短期流动资金贷款－利息调整（资产账户开户机构）如果因拖欠本金或拖欠利息导致产生罚息，也进行相应计提。会计分录为：借：应收贷款利息－流动资金贷款利息－计提（资产账户开户机构）贷：贷款利息收入－流动资金贷款利息收入（资产账户开户机构）公司信贷业务核算-一般贷款业务-贷款资产减值每月末日，根据贷款五级风险分类的结果和规定的减值计提比例，计算出各笔贷款应计提的贷款减值准备。（一）首次计提

8、贷款减值准备，摘要“系统自动行内企事业单位人民币流动资金贷款短期转账正常计提减值”，会计分录为：借：资产减值损失－计提贷款损失准备－流动资金贷款损失准备（资产账户开户机构）贷：贷款损失准备－流动资金贷款损失准备（资产账户开户机构）公司信贷业务核算-一般贷款业务-贷款资产减值（二）补充计提贷款减值准备。如