银行存贷款业务会计核算.doc

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1、第八章银行的存贷款业务存款业务概述（按不同标志对存款分类）存款的种类1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/贷款利息的计算利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：月利率=年利率÷12日利率=年利率÷360或日利率=月利率÷30计息方法单位

2、活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：v利息=季度计息积数×日利率v计息积数=存款余额×存款天数v目前活期存款计息方法有下列两种：余额表计息法：v即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。v每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。v到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。分户账计息法

3、：v即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。v采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数：积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数8v然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数”两栏。v将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息：利息＝累计积数×日利率 例：客户于2009年2月28日存款1万元，定期整存整取6个月，到期日为2009年8月28日，实际支取日为2009年11月1日，假定适用的六个月定期存款利率（年利率）为2%，活期存款利率（年利率）为0.2%。 运用

4、“一步法”计算的步骤： 应付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元 （四）利率换算统一保留五位小数。  例：某存款户于2005年3月1日存入10000元定活两便存款，分别于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，问储户支取时分别能得多少利息？（三个月利率为1.71%,半年利率为2.07%,一年利率为2.25%） 解：2005年8月4日支取时可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元. 2005年9月15日可得利息=(28

5、5-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元. 2006年6月16日支取时可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.单位存款业务的核算单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。2．单位存款账户的种类（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：　　基本存款账户：流动资金存款+经费存款；　

6、　一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；　　临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；　　专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：　　支票户：凭缴款单和支票办理存取款；　　存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；　3．存款账户的开立和管理4．单位活期存款业务的核算：存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算A存入现金：借：库存现金（+）××贷：××存款——××单位存款户（+）××B支取现金：8借：××存款——××单位存款户（-）××贷：库存现金（-）　　　　　　　××◆银行坚持：收现业务“先收款，后记账”付现业

7、务“先记账，后付款”转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（3）对账由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。　5．单位定期存款的核算（1）存入定期存款借：吸收存款—活期—××单位户（－）××贷：吸收存款—定期—××单位户（+）××同时，在备查簿登记如下收入：××重要凭证——单位定期存款证实书××（2）支取定期存款，借：利息支出——定期存款利息支出（+）××贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）××借：吸收存款—定期—××单位户（-）××应付利息——定期存款利息支出户（-）

8、××贷：吸收存款—活期—××单位户（+）××同时，在