小额贷款会计核算.doc

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1、计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融资产等进行明细核算。三、公允价值变动损益的主要账务处理。资产负债表日，公司应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，

2、结转后本科目无余额。6111  投资收益一、本科目核算公司确认的投资收益或投资损失。公司债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。二、本科目可按投资项目进行明细核算。三、投资收益的主要账务处理。（一）长期股权投资采用成本法核算的，公司应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本公司投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——

3、损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。（二）公司持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、指定为公允价值计量

4、且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6301  营业外收入一、本科目核算公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。三、公司确认处置非流动资产利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。确认的政府补助利得，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、期末，应

5、将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6402  其他业务成本一、本科目核算公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产的折旧额等。除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。三、公司发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“累计折旧”、、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6403  营业税金及附加一、本科目核算公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用

6、税、土地使用税、印花税在“业务及管理费”科目核算。二、公司按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6411  利息支出一、本科目核算公司发生的利息支出，包括银行借款、转贴现融入资金、卖出回购金融资产等产生的利息支出。二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。三、资产负债表日，公司应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同

7、利率计算确定利息费用。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6421  手续费及佣金支出一、本科目核算公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。二、本科目可按支出类别进行明细核算。三、公司发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6601  业务及管理费一、本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧