先科公司全面预算管理方案的设计.pdf

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1、总第172期doii10．3969／j．issn．1005—2798．2013．12．029先科公司全面预算管理方案的设计宋剑龙(潞安集团住房公积金中心，山西长治046204)摘要：全面预算管理是现代企业生存与发展必不可少的管理模式，它主要是将企业的人力、物力、财力合理地进行分配，并结合相应的绩效管理，来达到企业的既定目标。文章通过对先科发展公司进行调查，进而制定并构建一套符合该企业自身的全面预算管理模式。该体系包括预算目标体系构建、预算编制方法的选择、预算编制内容、预算编制过程、预算的执行与监控、预算分析和考评等内容。关键词：全面预算管理；预算编制；预算控制；预算考评中图分类

2、号：F275文献标识码：B文章编号：1005．2798(2013)12—0074—032)预算执行。通过调动各个责任部门的积1问题的提出极性，强化其责任意识，并合理利用企业资源，从而随着现代经济的迅猛发展，企业之间的竞争越完成预算目标，是预算管理的具体实施过程，是预算来越剧烈，如何在残酷的环境下生存发展，成为目前控制的核心环节。企业面临的首要问题。而企业要想立于不败之地，3)预算控制。主要是指企业在预算执行过就必须进行管理创新。传统意义上的管理主要是事程中的控制与监督。包括企业的总体目标和各个责后分析，而本文提出的管理创新则转化为事前预测，任单位的预算目标的协调，以及预算执行过

3、程中的通过事前预测确定企业的经营目标，并为之努力。监督、仲裁等方面。本文通过对先科公司进行相关的调查分析，得4)预算考评。它主要是将企业预算执行的出对该公司进行全面预算管理的必要性与可行性。实际情况与事先确定的预算目标对比，找出其中的文章以平衡记分卡为依据，根据该公司的实际情况差异，分析其原因，不断纠偏补漏，实现奖惩，为下一构建出符合该公司自身的全面预算管理的方案，并步预算调整，加强全面预算管理的科学性奠定基础。对该方案的具体内容、目标及执行过程，进行了相关一般情况下，全面预算管理主要包括生产及销的描述与规划。售预算、成本费用及销售毛利预算、期间费用预算、报表预算四个方面。2全

4、面预算管理的定义及其内容3全面预算管理的组织机构设置全面预算管理是一套系统的、科学的管理方法，通过全面预算管理，可以实现全员、全过程、全方位企业预算管理的组织体系是管理过程中起主导的控制和管理。同时，它将企业的人力、物力、财力作用的集合体，也是预算管理模式运行的主体。它有效地控制和利用，是现代企业发展重要的管理手主要是有三个部门构成。即预算管理委员会、预算段。它通过责任中心的划分，目标任务的分解，分阶专职部门以及预算责任网络。其中预算管理委员会段资金收支和财务状况的预测等手段合理分配单位处于核心地位，一般由企业的负责人或者领导层担的人、财、物等资源，并与对应的绩效管理配合，协助

5、任，同时由相关责任部门的负责人配合组成。如果单位实现既定的工作目标，从而达到控制费用支出，一个企业是以目标利润为导向的话，预算管理委员提高资金使用效益的目的。会无疑是企业的最高管理机构。全面预算管理的基本内容包括：4全面预算管理流程1)预算编制。它是以预算目标为依据，通过对其分解、量化，并分解至预算执行者的过程。作为预算管理是指一个企业从开始编制预算到执行企业预算管理的起点，它是企业最为关键的基础环预算再到对预算进行控制和最终对预算进行考评四节。个方面。收稿日期：2013-09—11作者简介：宋剑龙(1976一)，男，山西襄垣人，助理会计师，从事会计工作。742013年12月宋

6、剑龙：先科公司全面预算管理方案的设计第22卷第12期7．3先科公司预算管理目标体系的构建5全面预算编制的方式和方法先科公司要进行全面预算管理，首先需进行预预算编制主要是以预算目标为基本依据，并按算编制。先科公司应该以事先确定的预算目标为依照事先确定的责任部门，将其一一分解，从而使企业据，将其量化和具体化。的各个责任部门与企业的经营目标紧密联系，使预先科公司作为一个上市公司，其目标为股东财算目标真正落实到位。富最大化。我们通过应用平衡计分卡，将该公司的预算的编制有三种方式，即自上而下、自下而目标分解至财务、顾客、内部流程、创新和学习四个上、上下相结合的方式。每种方式都有其利弊，企

7、业层面上，并据此确定其预算指标。可以根据组织机构的特点和业务情况选择合适的编先科公司预算目标体系如图1所示。制方式，或者根据不同的预算项目选择不同的预算编制方式。预算编制的方法目前广泛应用的主要有：弹性目标ll辅助目标II修正目标预算、固定预算、零基预算、增量预算、概率预算和滚动预算等。企业应当根据自身实际情况，确定合理、有效的预算编制方法。6先科公司全面预算管理现状调查分析萋Il蓁蓁l圉l霎通过调查，我们认为该公司属于上市企业，因此图1先科公司预算目标体系不意通过图1所示，先科公司将预算目