国内外铁矿石开采企业税负比较研究.pdf

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1、第25卷第1O期中国矿业Vo1．25，No．102016年1O月CHINAMININGMAGAZINE0ct．2016国内外铁矿石开采企业税负比较一研～～m究～一～n一'薹～K～一咄～一一～眦m．。．张鹏(1．中国社会科学院经济研究所，北京100836；2．中国国土资源经济研究院，北京101149)摘要：随着我国经济发展新常态，铁矿石需求降低，铁矿开采企业产生大面积亏损现象，为了保障矿业经济的健康发展，国家对资源开发企业的税费进行了调整，这在一定程度降低了企业税负，但是并未从根本上缓解企业压力。为了比较国内外铁矿石开采企业的税负，本研究选取我国主要铁矿石进口国(澳大利亚和巴西)的相关企业作为样

2、本，进行案例比较研究。结果显示：在税费改革后，～我一一～国一～幻一铁矿一～一∞M开～一．一采企一～一业～二一m薹一税～一．～薹～一一'm蚕负仍同类国外企业的2．15倍。因此需要从增值税抵扣等方面减轻铁矿开采企业的税负，从而在长期有利于我国减少铁矿进口的外贸依存度，保障国家资源战略安全。关键词：资源税费；铁矿开采；税负比较中图分类号：F416．1文献标识码：A文章编号：1004—4051(2016)1O—O53一O3ComparativestudyontaxburdenofironoreminingenterprisesathomeandabroadZHANGPeng‘(1．EconomicRe

3、searchInstituteoftheChineseAcademyofSocialSciences，Beijing100836，China；2．ChineseAcademyofLandandResourcesEconomics，Beijing101149，China)．Ⅲ呲_J一～一．一一～一一随着我国经济的快速发展，基础设施建设和房地国经济进入新的发展常态，2014年我国铁矿石全年产市场的活跃，国内市场对钢铁的需求有了较大增进口平均价格为100．42美元／t，相对于2011年铁长，钢铁产量不断攀升。钢铁市场的繁荣增加了铁矿矿石价格已经降低了很多，但是根据中国钢铁工业石原矿的需求。在此市场条

4、件下，我国的铁矿石开采协会统计资料，我国2014年的铁矿石进口依存度依行业也进入了快速发展的行列。这在一定程度上刺然很高，达到了78．5。经济发展新常态并未较大激国内铁矿开采企业盲目扩大产能，而且相应产生了程度降低铁矿石进口依存度。由于进口铁矿石开很多低效率的中小铁矿开采企业。由于我国铁矿石采成本较低，而我国大部分铁矿开采企业的成本较品位较低，产量也不能满足市场发展的需要，导致我高，在此条件下，中小铁矿开采企业开始面临亏损。国铁矿石对外依存度也不断上升，2011年达到了中国冶金矿山企业协会统计数据显示，由于经73，同时铁矿石进口价格也达到了峰值。济增长速度的减缓，导致了铁矿石行业总体利润水在2

5、011年后，我国铁矿石原矿需求减弱，铁矿平的下滑，2014年1～1O月，铁矿石行业主营业务收入7792．6亿元，同比下降1．40．6，收入呈逐月下石价格回落，部分矿山企业处于微利状态。随着我降趋势；利润总额638．5亿元，同比下降16．7。截至2014年9月，国内矿山行业中，亏损企业数已收稿日期：2016-03—20经达到741家，占企业总数的21．5，亏损企业单54中国矿业第25卷位数同比增长27．3；亏损企业亏损总额47．4亿为激励矿产资源开发企业的长期发展，也对矿产资元，与2015年同期相比增长55．9。源开发企业制定了一些特殊的税收激励政策，这些铁矿石开采企业以及其他采掘行业面临大面积

6、亏税收激励政策主要体现在企业所得税上[2]。损后，财政部对资源税进行了改革，由以前的“从量计2．1澳大利亚铁矿开采企业主要税费征”改为“从价计征”这在一定程度上可以改善税收与澳大利亚税费收入分为联邦政府和地方政府资源价格不匹配现象，即出现经济形势好时，“增产不两类。其中联邦政府主要税费有个人所得税、销售增收”；经济下行时，可以有效减轻企业税负口]。税、公司所得税、福利保险税、消费税、关税、保证金通过资源税改革，铁矿开采企业的税负也相应等；州政府主要税费有工资税、土地税、金融机构减轻，但是在经济新常态下，大型铁矿开采企业仍税、印花税、债务税、权利金等，其中占比较大部分然面临较大压力。从国家资源安

7、全战略角度看，铁为权利金、企业所得税和资源租赁税(表1)。矿开采不能过度依赖进口，因此，需要维持大型铁2．2巴西铁矿开采企业主要税费矿开采企业的生产。巴西铁矿开采企业的主要税费有企业所得税、1我国铁矿开采企业主要税费权利金、个人所得税、商品流通服务税、工业产品我国铁矿生产企业需要缴纳各种税费，包括资税、法人盈利捐、临时金融流通税、社会安全费、社源税、安全费、增值税、企业所得税、销售税金及附会一体化