我国区域、地区宏观税负比较研究

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1、我国区域、地区宏观税负比较研究【摘要】宏观税负问题是税收政策制定和设计的核心问题，适度的低税负有利于经济增长。本文比较了我国2007~2011年区域宏观税负和经济发展水平的总体状况，发现除2008年之外我国GDP增速一直较高，而随着税收增速超过GDP增速，宏观税负在逐渐升高，税收弹性系数普遍超过1。本文还具体分析了2011年各地区宏观税负，发现差异主要是地区长期发展不同所致，地理环境、产业结构、税收征管水平及国家和地区政策等因素也不容忽视。【关键词】宏观税负税收弹性系数产业结构税收征管水平一、相关概念与研究范围界定税负，即税收负担，是指纳税人承担的税收负荷。从相对额考察，税负是指纳税人实

2、际缴纳的税额占计税依据应缴纳税额的比重，即税收负担率。宏观税负，即宏观税收负担，是指宏观层次纳税人承受税收的状况。宏观税负问题是税收政策制定和设计的核心问题，这是因为，宏观税负既影响着国家的财政状况和宏观调控能力，又影响着企业和居民负担纳税的水平，从而影响微观经济动力，制约着经济的发展水平。从区域角度来说，我国不同区域的财政收入、宏观税负、经济发展和社会稳定之间存在着密切联系。税收负担与经济增长的相关理论证明，适度的低税负有利于经济增长。一般来说，经济越发达，社会（纳税人）承受税负的能力越强，宏观税负的上限水平越高；反之亦然。正是由于宏观税负的重要性，笔者认为，有必要对我国区域宏观税负进

3、行比较研究，并对我国地区税负的现状进行深入分析。本文主要是比较2007~2011年这5年间区域宏观税负和经济发展水平的总体状况及区域宏观税负与经济发展水平之间的关系，并分析2011年的地区宏观税负状况，同时分析地区宏观税负出现差异的原因。从地理和经济发展方面考虑，我国对区域的研究一般分为东中西三部分。在本文的研究中，东部区域指辽宁、北京、天津、河北、山东、江苏、上海、浙江、福建、广东和海南11个省、市，中部区域指山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北和湖南8个省，西部区域指陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、四川、重庆、贵州、云南、西藏、内蒙古和广西12个省、区、市。本文的研究对象包括全国

4、宏观税负、区域宏观税负和地区宏观税负。宏观税负一般分为三个口径：小口径的宏观税负是指一定时期内税收收入占国民经济总量的比重；中口径的宏观税负是指财政收入占国民经济总量的比重；大口径的宏观税负是指政府收入占国民经济总量的比重。衡量宏观税负的指标主要有国民收入负担率、国民生产总值负担率和国内生产总值负担率等。我国一般把国际公认的宏观税负指标——税收总额占国内生产总值的比值作为衡量总税负的标尺。本文定义宏观税负为国内生产总值负担率，是指一定时期内税收收入总额与国内生产总值的比率。据此，有如下计算式：全国宏观税负=全国税收收入总额/全国GDP区域宏观税负=区域税收收入总额/区域GDP地区宏观税负

5、=地区税收收入总额/地区GDP二、2007~2011年区域宏观税负与经济发展状况1.2007~2011年5年间我国区域经济发展水平总体状况如表1所示：由表1可以看出，全国及东中西部区域的经济发展水平在2007~2011年一直处于稳定增长状态，除了2008年受国际金融危机的影响，GDP增速有所放缓以外，其他年度的GDP增速均保持在17%以上，有的年份甚至超过20%。从各区域的具体表现来看，以GDP总量而言，东部区域的GDP在全国的占比保持在62%左右，中部区域的GDP在全国的占比保持在25%左右，西部区域的GDP在全国的占比保持在13%左右。这一差异明显反映了我国经济发展的区域不平衡性，这

6、是由各区域经济发展的历史原因所形成的，受制于国家政策、地理位置、环境和人才流动等因素。对于GDP增速而言，西部区域的增速在2007~2009年最高，在2010~2011年稍次于中部区域，东部区域在2007~2011年的增速都是最低的，但差距并不大。我国从2000年开始西部大开发战略，从2006年开始中部崛起战略，使得近几年西部与中部区域的经济开始迈上较快的发展轨道，长期将会有利于我国三大区域趋于平衡性发展，缩小区域经济发展水平的差异。2.2007~2011年5年间我国区域宏观税负程度总体状况（以百分比表示）如表2所示。可以看出，我国的区域宏观税负在2007~2009年保持在18.5%左右

7、，2010~2011年则逐年升高。影响宏观税负的因素是多方面的，在税制相对稳定的条件下，影响宏观税负的主要因素是经济发展质量和税收征管质量两个方面。其中，经济因素对宏观税负的影响是最主要的，具体表现在两个方面：一是产业结构和行业结构的变化；二是经济运行质量的改变。2007~2011年期间，第二产业特别是冶金、石化、有色金属、机械制造、煤炭、电力等行业发展速度较快，工业增加值年均增速快于GDP的增长速度。因为第二产业税负在宏观税负中占