企业所得税负担及其影响因素研究——基于税改前后企业税负比较研究

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1、南京理工大学硕士学位论文企业所得税负担及其影响因素研究--基于税改前后企业税负比较研究姓名：刘红娟申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：温素彬20120320硕士论文企业所得税负担及其影响因素研究——基于税改前后企业税负比较研究摘要2007年颁布的新的企业所得税法统一了内外资企业的所得税税率，对于建立公平合理的税收体制具有里程碑式的意义，也标志着我国的税制改革进入新纪元。本文通过对2005至2010年我国上市公司的实际所得税税率进行实证分析，研究税法变更前后企业所得税负担的变化，来探寻目前影响企业实际所得税税率的因素。本文提出了五个因素，包括所属行业、所在地区、企业规模、净资产收益率和

2、资产负债率，证实了行业、净资产收益率和资产负债率与企业实际所得税税率显著相关，而地区和规模并不是决定企业实际所得税税率的关键因素，这证实了我国税收优惠政策中“区域优惠为辅、行业优惠为主’’的税收体制正在形成。本文分为六个部分：第一部分首先介绍了本文的研究背景、研究意义，所用的研究方法等；第二部分为企业所得税负担的评价指标体系；第三部分比较分析了所得税变更对企业行为和业绩的影响；第四部分分析了企业税收负担的变化，分行业、地区、规模三个维度进行细化分析，得出目前可能影响所得税负担的因素；第五部分是本文的实证研究设计的相关内容，证实了目前影响企业实际所得税税率的因素主要有行业、净资产收益率和资

3、产负债率；第六部分，总结了全文并提出了建议，“区域优惠为辅、行业优惠为主"的税收体制正在形成，企业可以朝着某些税收优惠力度较大的行业发展，并尽可能的做大做强。关键词：企业所得税，税收负担，影响因素，比较Abstract硕士论文ThenewLawoncorporateincometaxlssuedin2007unifiedtheratesbetweendomesticbusinessandforeignbusiness．Itwaslandmarkmeaningfulinconstructingafairtaxationsystem．Italsomarkstheneweraofourtaxr

4、eform．ThispapertriestoanalyzethefactorswhichinfluencetheETRsbyanalyzingthedatafrom2005to2010．Inthispaper,fivefactorsarementioned：industry，area,scale，ROEandDebtAssetratio．Andthepaperconfirmsthatindustry，ROEandDebtAssetratioarecloselyrelated、析t11theETRs．AreaandscalearenotcloselyrelatedwiththeETRs．T

5、hatalsoprovesthetaxsystemof“industrypreferenceprimary，areapreferencesecondary”isforming．Thispaperisdividedintosixpartsmainly．Firstly，thePaperintroducesthesignificanceandthebackgroundofthestudy，andexplainsthemethodandtheframeofthepaper．Thesecondpartistheindexsystemofcomprehensiveevaluation．The“rda

6、ndthefourthparts，Istudythechangesbeforeandafterthebusinesstaxburdenfrommanyperspectives：investmentbehavior，changesofperformanceandSOon．Thefifthpartissomethingaboutthedesignofempiricalresearch．Itconfirmsthatindustry，ROEandDebtAssetratioarecloselyrelated谢tlltheETRs．Thesixthpart，Isummarizethepaperan

7、dgivesomesuggestions．Itprovesthetaxsystemof“industrypreferenceprimary，areapreferencesecondary”isforming．It’Sagoodchoiceforenterprisestosetfootinsomeindustrieswheredevelopmentreceivesspecialtaxadvantages，anddotheirbestt