《税法》项目三消费税法.ppt

《《税法》项目三消费税法.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、项目三消费税一.消费税的概念及特点(一).概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口依照消费税法规定的应税消费品为课税对象所征收的一种流转税。消费税和增值税相比，具有以下几个显著特点:对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。二、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品的单位和个人。（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。（3）高能耗及高档消费品。（4）不可

2、再生和替代的稀缺资源消费品。（5）具有一定财政意义的消费品。三、消费税的征税范围消费税的14个税目一、烟八、摩托车二、酒及酒精九、高尔夫球及球具三、成品油十、高档手表四、化妆品十一、游艇五、贵重首饰及珠宝玉石十二、木制一次性筷子六、鞭炮、焰火十三、实木地板七、汽车轮胎十四、小汽车三、消费税的征税范围四、消费税的税目及对应税率消费税税目、税率（税额）税目税率一、烟1、卷烟（1）甲类卷烟注①56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节5%2、雪茄烟36%3

3、、烟丝30%二、酒及酒精1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黄酒240元/吨注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。税目税率3、啤酒注②（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4、其他酒10%5、酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节纳税）2、其他贵重首饰和珠宝玉石10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）五、鞭炮、焰火1

4、5%接上表注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。接上表税目税率六、成品油1、汽油（1）含铅汽油1.40元/升（2）无铅汽油1.00元/升2、柴油0.80元/升3、航空煤油0.80元/升4、石脑油1.00元/升5、溶剂油1.00元/升6、润滑油1.00元/升7、燃料油0.80元/升七、汽车轮胎3%税目税率八、摩托车1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下的3%2、汽缸容量在250毫升

5、以上的10%九、小汽车1、乘用车（1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升12%（6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）汽缸容量在4.0升以上40%接上表税目税率2、中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5

6、%接上表比例税率定额税率复合税率啤酒、黄酒、成品油卷烟、白酒四、消费税的税率1.我国现行消费税税率的形式有三种：比例税率、定额税率和复合税率。2.我国消费税税率共有16档。3.比例税率共有9档，最低为1%，最高为40%；4.定额税率有黄酒、啤酒和成品油。5.采用复合税率的有白酒和卷烟。练习我国消费税的税率形式包括（）。A、超额累进税率；B、超率累进税率；C、比例税率；D、定额税率。下列适用定额税率征收消费税的货物有（）。A、酒精；B、黄酒；C、汽油；D、柴油。ACDBCD下列各项中应征收消费税的是（）。A、

7、摩托车；B、冰箱；C、彩电；D、空调。2、卷烟厂生产卷烟并用于销售，销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱，每条价格360元，合计价款900000元，增值税款153000元，请问该卷烟厂应纳多少消费税？已知烟丝的消费税税率是30%，该类卷烟定额税率是150元/每标准箱。答案：卷烟应纳消费税税额=900000*56%+50*150+900000*5%（元）五、消费税计算根据现行消费税法，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额以及复合计税三类。五、消费税的应纳税额的计算从价定率从量定额复合征收计税价

8、格=（成本+利润）/（1-消费税税率）（自产自用）=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）（委托加工）=（到岸价+关税）/（1-消费税税率）（进口）应纳税额=不含增值税的销售额*税率（或者“计税价格”）只有卷烟、白酒采用复合计算方法。练习：甲公司销售所生产的一批化妆品，价款43000元(不含增值税)，适用的消费税率30％应纳消费税额=1.销售一般应税消费品43000×30％=12900(元)计税销售额的确定（1