第三消费税法ppt课件.ppt

《第三消费税法ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、☆第三章消费税法【教学难点】:外购、委托加工应税消费品已纳税额的扣除；【教学重点】:1、征收范围、纳税环节的确定；2、应税消费品已纳税额的扣除；第一节消费税法概述消费税是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种流转税。（一）概念（我们只讲商品税P50）一、消费税增、消两税征税环节对比：一九九四年后的流转税结构增值税消费税营业税混合销售兼营非应税劳务烟、酒等14种应税消费品（二）消费税的基本特点1、征税对象具有选择性2、征税环节具有单一性3、征收方法具有多

2、样性4、税负具有转嫁5、没有减免税二、我国消费税改革机特点（一）改革与发展（二）我国现行消费税的特点1、与增值税重复征税2、价内税3、范围窄、可选择性第二节我国消费税法(一）纳税义务人在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。(特殊情况：批发、零售）下列企业属于消费税纳税人的是（）A、卷烟厂B、化妆品专卖店C、金银饰品商店D、进口轿车的贸易公司【多选题】根据增值税和消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.批发环节销售的卷烟B.生产销售小汽车C.零售环节销售的

3、金银首饰D.进口的化妆品消费税14个——烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火、汽车轮胎、小汽车、摩托车另外，在烟、酒、成品油、小汽车税目中还进一步划分了若干个子目。二、征税范围消费税的主要作用是什么？哪些属于应税消费品？征税范围——五类产品1、对人体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品2、奢侈品、非生活必需品3、高能耗及高档消费品4、不可再生和替代的资源类消费品5、具有一定财政意义的产品消费税共设置14个税目，具

4、体税目税率参见税目税率表。目前消费税的征税范围合理吗？思考A、酒精C、一次性塑料袋B、烟丝D、红木家具【答案】ABE下列消费品应征消费税的有（）E、高尔夫球三、税率三种比例税率定额税率形式复合税率适用定额税率的：啤酒、黄酒、成品油适用定额和比例复合的：卷烟、白酒其他应税消费品适用比例税率2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算。未分别核算”从高”适用税率。第三节消费税的计算一、消费税计算的主要公式从价定率法从量定额法复合计税法三种计税方法：公式：应纳税额=销售额×比例税率其中：销售额=销售价款+价

5、外费用与增值税计税额一致（一）从价定率计税法注意：1.含税销售额的换算2.销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论如何核算均应计税。但是销售额注意：1、价外费用是向购买方收取的额外费用2、不包括付费条件的代垫运费3、不包括代收的政府性基金等4、不包括增值税款【例1】某增值税一般纳税人6月份生产销售应税消费品，含增值税销售额为81900元，消费税税率为10%，计算其应纳消费税额。【例2】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装

6、费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A．214359元B．240000元C．250800元D．280800元答案：B第三节消费税的计算第三节消费税的计算公式：应纳税额=销售数量×定额税率P55销售数量——销售数量、自设非独立门市部销售数量、移送使用数量、委托加工收回数量、进口数量单位税额——注意法定计税单位的换算费用（二）从量定额计税法适用范围：黄酒、啤酒、成品油公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售量×定额税率（三）复合计税法适用范围：工业卷烟、白酒第三节消费税的计算第三节消费税的计算[思

7、考]：消费税与增值税有哪些异同点？（3）白酒复合计税=1000X2X20%+1000X0.1X1=500（万元）消费税与增值税的关系：　　消费税与增值税的区别：　　1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。　　消费税与增值税的联系：　　1.两者都是对货物征收；　　2.

8、对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。第三节消费税的计算二、委托加工环节消费税的计算（一）委托加工的含义原材料和主要材料由委托方提供这是委托加工与销售自制应税消费品的区别标志（二）不同情况下的税务处理不同情况下委托方的税务处理委托加工环节一般由受托方代收代缴消费税※支付的加工费按取得的专用发票计算准予抵扣进项税额收回后用于连续生产应税消费品销售P58委托加工环节已纳消费税按当期生产