税收筹划在企业财务管理中的运用.doc

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1、税收筹划在企业财务管理中的运用浙江红火实业集团有限公司王金火现代企业财务管理是现代企业管理系统屮的一个价值管理系统，它运用一系列科学严谨的方法，进行资产的购置、融资和管理，从而实现企业财务管理H标。税收筹划作为现代企业财务管理和财务决策的重要经济耍素和变量，对完善企业财务管理制度，壇加企业理论点，提高纳税人的纳税意识，实现企业财务管理H标，提升企业的市场竞争力具有重要的意义。因此，从财务管理的角度研究税收筹划的理论和实践，不仅非常必要，而且具有重要实际指导价值。一、现代企业财务管理呼唤税收筹划企业怎样在税法许可的条件下，实现税

2、负最低或最适宜，是现代企业财务管理的一项重要内容，血税收筹划则是实现这一H标的有效途径Z—。然而，在计划经济吋期，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业财务管理的影响往往被忽视，最多是被作为财务决策诸多因素之一來考量。随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性逾发突出，这就要求我们把税收筹划摆在现代企业财务管理的口程屮來。1、现代企业财务管理H标的实现离不开税收筹划。理论界对现代企业财务管理H标的争论较多，有“利润最大化”，“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等F1标论。但不管哪种观点，都要

3、求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。现代企业财务管理H标的实现,要求企业最人化降低成本和税收负担。通过科学的税收筹划,选择最佳纳税方案,降低税收负扌m是实现现代企业财务管理n标的有效途径之一。2、企业的决策需要税收筹划为Z提供依据。现实经济生活屮，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税FI和税率的确定、以及课税环节的规定，来体现其宏观经济政策，同时通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收的政策导向使纳税人在不

4、同行业、不同纳税期间和不同地区Z间存在税负差别。由于企业投资、经营、核算活动是多方面的，纳税人和纳税对象性质的不同，其涉及的税收待遇也不同。这为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择，将税负控制在合理水平。若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随之确定，企业必须依法纳税，即纳税具有相对的滞后性，这样税收筹划便无从谈起。从这个意义丄讲，税收筹划是以经济预测为基础，对企业决策项F1的不同涉税方案进行分析和决策，为企业的决策项H提供决策依据的经济行为。二、

5、税收筹划在财务管理屮的筹划原则为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理屮的作用，促进现代企业财务管理H标的实现，决策者在选择税收筹划方案吋应遵循以下的原则。（一）合法性原则税收筹划的合法性原则主要表现在两个方面。一是符合现有的法律规范，即所做的税收筹划活动要有明确的法律依据，即使税务部门提出异议，也能坦然面对。半然，我国税收法律体系复杂，有人大常委会颁布的“法”，也有国务院颁布的“暂行条例”，还有国务院授权财政部发布的“财税字”、“财字”，更有国家税务总局发布的“国税字”、“国税函发”、“国税明电”、“国税内电”以及地方政府颁布的

6、和各省、地、市、县国税局、地税局发布的“xx字”文件等。企业在进行税收筹划时，应当注意全面把握这些法律和文件的精神，在此基础上，进行科学的筹划，切忌片面理解、盲H筹划。二是要注意税法的新变化。就我国而言,税法是相对稳定的，但也在经常性地作一些微调，出台一些补充规定。自20世纪90年代初税种改革后，我国税法地大框架没有发生变化，然而微调-•直在进行之屮，每年税法都有变化。进行税收筹划就要吋时注意税法的变化，不论是自己制定计划还是借鉴别的企业的经验方法，都要注意“时效”的问题，否则“合理”就完全有可能演变成违法，避税也就可能演变成

7、偷税。（二）与企业财务管理总H标相适应的原则税收筹划的最终H地是使企业实现其财务管理的H标，在保证国家利益的前提下，实现企业价值最大化。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统,税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体H标来进行。税收筹划的H的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随Z增加，为负债成本超过

8、了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降；而口，企业在进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体H标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体n标的实现。所以，企业在进行税收筹划时必须考虑种