税收筹划在财务管理中的运用

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1、税收筹划在财务管理中的运用摘要：税收是企业一项必不可少的费丿IJ,它作为现代企业财务管理的還要经济环境因素和财务决策变量，对完善金业财务管理制度和实现金业财务管理目标至关乘要，而通过税收筹划能使企业税负减轻、税后利润戢大化、整体利益得到提高，从某种意义上说，这一点恰好迎介了财务管理的要求。因此，研究税收筹划对企业提爲财务管理水平、完善财务管理体制提岛市场竟争力有着深刻的现实意义。关键词：税收茅划；财务管理：理财一、税收筹划的内涵(_)税收筹划的概念及特点税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下,通过利用各种冇利的税收政策对金业的经营管理、投资、筹资等涉税爭项做出

2、适当的安排，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标的一系列谋划活动。其特点是在合法的前提下，是税务部门允许的财务活动。根据现代财务管理理论，企业财务管理的目标是企业价值或股东财富的最人化，企业能否完成财务管理的目标，受到内部管理决第(投、融资决第，股利决策)和外部理财环境两方面的影响。而外部理财环境是企业内部决策层无法改变的外部约束条件，企业理财活动只能去与之相适应。税法对企业来说是外部条件，在全面税收约束条件的市场竞争环境中,企业有效地进行结构重组,企业能否实现其既定的财务笛理目标，受到纳税成本的制约，而通过税收筹划,能促进企业迅速走上规模经营Z路，规模经

3、营往往是实现利润最大化,也就是金业财务管理最终卜I标的冇效途径。因此，税收筹划成了现代企业财务管理中的重要理财于段。(二)企业财务管理活动屮进行税收筹划得以实现的前提条件1、税收政策税收法律法规的许多优惠政策为企业进行税收筹划提供了可能，但是，税收政策的轻微变化肯定会影响税收筹划的成功与否。H前，在经济全球一体化的大背景下，各国为了吸引资木和技术的流入，都在利用税收对经济的杠杆作用，不断调整税收政策，即税收筹划方案不是一成不变的，它会随着影响因素的变化而变化，所以在进行税收斧划时应不断地了解税收方面的最新动态，不断完善筹划方案，使筹划方案更适合企业的需要。hl前

4、，我国实施了《行政许可法》，使得税务部门对纳税人有关涉税事项山爭前审批变为爭后检查，为金业在会计政策的选择上给了更多的选择权，为税收筹划创造了更大的空间。2、企业的发展战略企业在制定发展战略时，必然会考虑宏观的环境和H身经营悄况，宏观的环境包括各地区的税收政策，但税收政策并不总是有利于企业的经营战略。所以，企业在权衡利弊以后制定出的发展战略则更需要通过税收筹划來尽啟减少各种不利的影响。二、税收笊划在财务管理中的运用(-)税收筹划的原则其一，税收筹划必须冇丰富的理论知识作基础，不仅要熟悉税收相关法律、法规，而且还要充分考虑国家的政策导向，如优盅政策的导向，进行筹划

5、时应尽可能多的运用以上政策，还应将财务管理的知识运用到其屮，使二者冇机的结介，这才是税收筹划的木质。其二，税收筹划的目的就是企业通过实適筹划来节约税收成本，实现减轻企业税负利谋求企业的最人效益，但并不是每项尊划都能给企业带來丰厚的回报，也不是每项筹划都是效益最人的，因此，企业在选择税收筹划的时候一定要选择使价值总体效益最大的一项筹划方案。（二）运用的主要方面与技巧税收筹划主要被运用在两个层面，即产前投资筹划以及产中筹划，主要运用在以下儿个方而：1、投资的税收筹划金业在进行投资决策时，可以运用税收筹划方式，來达到节税增收的目的。注册地的选择：从国际上看，选择国际避

6、税地，在那里注册离岸公司（即注册地与经营地相分离的公司），当地政府允许国际人上在其领土上设立国际贸易业务公司，对资本流动儿乎没冇限制，对不是在注册地进行的经营活动儿乎不征收任何税，只收取少最的年度管理费，国际大银行儿乎都承认这类公司的存在，为其设立银行帐号及财务运作提供方便：从国内來看，选择注册在税负较轻的地区如国务院批准的高新开发区,经济特区，中西部地区，老、少、边、穷等地区，国家对这些地区在税收上给予了优惠，税率要低于这些地区以外的地区。分支机构的选择:企业的分支机构总的来看，可以分为三种形式：子公司，分公司，办爭处三种形式，其中子公司是法人，一般是独立核算

7、，单独计算缴纳税款，这样就有利于企业通过转让定价來进行税收筹划；而分公司及办事处不具冇法人资格，可以选择单独缴纳或者汇总缴纳，企业-•般在设立Z初出现弓损的可能性较人，因此，分公司选择汇总缴纳可以抵减总公司的利润，进而减少公司的应纳所得税额。在此，笔者假设例1某企业投资设立一•分支机构，该企业年应纳税所得额为160万元，该分支机构苗于设立之初市场尚未完全打开，于设立当年发生亏损30万元，如果分支机构采取汇总缴纳，则总公司将其亏损抵减总公司应纳税所得额30万元，这样就为企业在税收上节省了9.9（30X33%）万元。技术改造国产设备投资为鼓励企业加大投资力度，支持企

8、业技术改造，促进产品结构