税收筹划在现代公司财务管理中运用的分析

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1、(三)税收筹划的几个误区现在我国理论界对税收筹划基本上已达成共识但在实践中由于税收筹划与逃税避税之间有许多相同之处逃税避税和税收筹划都是纳税主体纳税人想争取不交税或少交税采取的不同方式和手段所以人们往往将它们混为一谈大多数企业对此问题也是认识不足更谈不上在实践中合理运用在现实中人们对税收筹划还存在以下误区1.误区一税收筹划等同于偷税逃税漏税逃税taxevasion是指纳税人采取虚报谎报隐瞒伪造等各种非法欺诈手段达到不缴纳或少缴纳税款目的的税务违法行为逃税在我国一般称为偷税我国税法征收管理法第六十

2、三条规定纳税人采取伪造变造隐匿擅自销毁账簿记账凭证在账簿上多列支出或者不列少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段不缴或少缴应纳税款的是偷税对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或少缴的税款滞纳金并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款构成犯罪的依法追究刑事责任我国刑法对偷税罪有类似解释并相应做出了刑事经济惩罚规定显然偷逃税是一种违法行为其结果必受到法律制裁它虽能获利但它破坏了国家利益也损害了纳税人自身的形象在法律日益严格的今天最终逃脱不了制裁,因而得不偿失税收筹划的应用是在守法的前提下进行的它是一

3、种合法行为它不同于偷税行为它们之间有本质区别税收筹划坚持以税法条款为依据做出合理的财务决策以实现节税利益它与偷税最根本的界限就是是否遵守税法规定在现阶段我们提倡税收筹划因为它在不损害国家利益的前提下实现企业节税利益促进企业发展同时对国家宏观调控也有一定的积极作用2.误区二认为税收筹划就是想尽办法避税避税(taxavoidance)是指个人或企业以合法手段通过精心安排利用税法漏叶子荣张秀敏企业税收筹划理论与实务第10页成都西南交通大学出版社2004财政部注册会计师考试委员会办公室税法,第8页北京中

4、国财政经济出版社20046洞(loopholes)或缺陷(deficiencies)来规避或减轻其纳税义务的行为避税就其本质而言就是钻立法和执法的空子对于避税的解释国际上尚无统一定论但越来越多国家政府认为它是错用(misuse)或滥用(abuse)税法的行为其行为有悖于税法精神因而避税已为越来越多的国家政府所否定一般针对较突出的避税行为通过单独制定法规或在有关税法中制定特别条款来加以反对我国也采取了这种立场与做法而税收筹划既不同于逃税也不同于避税它不仅是一种合法(legal)而且合理(ratio

5、nal)的纳税行为甚至是税收政策予以引导和鼓励的也是现代企业财务管理的重要内容税收筹划是纳税人在专家和代理人帮助下从维护自身权益出发最大限度地使用合法的政策技巧计算技巧和会计处理技巧达到减少税收支出的目的因此,税收筹划的动机是合理的手段是合法的其后果是对纳税人有利而对国家也无害税收筹划并不意味着国家财政收入的减少相反它会提高纳税人的纳税意识提高企业的经营管理水平有利于资源的合理配置随着我国税收制度的不断完善企业被推向了全面税收约束下的市场竞争环境中越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益可以

6、预见随着国家税收制度的健全愈来愈先进的征收技术手段的运用企业的通过偷税漏税和避税来节省税收的方法奏效的可能性越小而且风险和成本会越来越大因此企业必须寻找正确的税收节省的道路那就是进行科学的税收筹划3.误区三税负最轻的纳税方案一定是最优的决策方案税收筹划和企业其他财务管理决策相同也是风险与收益并存的税收负担的减少不一定等于资本总体收益的增加有时一味的追求税款的减少反面会导致企业总体收益的下降如果有多种选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案应视为理想的方案也就是说对纳税方案的择优标准应该是企业价值

7、或股东财富最大化这样我们就不难理解,有的处在特区开发区等低税区的外商投资企业,为什么会违反常理,运用转让定价将利润逆向转移到境外高税区这些企业为的是规避外汇管制,追求的正是企业集团的总体收益而非税负最轻叶子荣张秀敏企业税收筹划理论与实务第15页成都西南交通大学出版社2004盖地企业税务筹划理论与实务第5页大连东北财经大学出版社20057再如税法规定企业如果当年亏损可以用以后五年的盈利来弥补企业如果想扩大投资是建厂房买设备好还是收购一家近几年账面亏损的企业好这里就有一笔税收负担的账要算由于收购亏损

8、企业后两家企业可以合并财务报表用亏损企业的账面亏损来冲抵本企业的盈利有利于降低所得税负担当然这种做法并非没有风险它须基于企业在限定的时间内有充分获利能力的前提假设否则一切损失便将完全归企业负担所以企业如果不进行税收筹划不对各种纳税方案进行对比分析就有可能因为一味地追求减轻税负导致企业总体收益损失从而影响企业财务管理目标的实现(四)税收筹划在财务管理中的意义明确了税收筹划的概念我们就比较容易理解企业为什么要进行税收筹划从根本上说企业之所以要进行税收筹划是由企业的财务管理目标决定的现代经济条件下企业