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1、模块二：应收及预付款项的核算12交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的而持有的金融资产（3个月）交易性金融资产内容包括债权投资、股权投资、基金投资等3交易性金融资产会计处理企业应设置“交易性金融资产”账户本科目核算企业所持有的股票、债券、基金等资产的公允价值。分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。同时设置“投资收益”账户交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动4经营现金流较好的公司。如东海股份、中技贸易等，经营不错，于是产生上亿元“闲置资金”用作交易性金融资产投资5股票简称2001年交易性金融资产2001年资产
2、总计占总资产比重潜江制药202,177,102.90460,314,776.9243.92%东海股份389,684,488.621,241,634,669.5931.38%太太药业639,930,530.002,327,350,377.6327.50%用友软件279,476,049.001,167,865,248.0023.93%中商股份145,000,000.00607,172,956.8623.88%北大高科42,652,098.00222,008,804.7919.21%金山股份100,248,575.50563,880,864.5717.78%
3、深天马Ａ150,568,270.46857,071,330.3417.57%中技贸易200,000,000.001,205,250,421.2316.59%粤富华213,663,459.821,306,539,779.9216.35%6应收及预付款项概述《企业会计制度》第十七条应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项预付账款7应收及预付款项的科目设置应收款项应收账款应收票据其他应收款应收股利应收利息8应收账款概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项计量应收账款的入账价值是
4、应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。9某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.70.2D.72.2应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60＋60×17%＋2＝72.2（万元）应收会计处理：发生、收回、减值等应收账款计价例子10应收账款的会计处理---发生和收回收回应收账款时借：“银行存款”等科目贷：应收账款发生应收
5、账款时借：应收账款（按应收金额）贷：“主营业务收入”等科目（按实现的营业收入）应交税费——应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额）11应收款项的核算例：某公司赊销产品20000元赊销时：借:应收账款--××公司23400贷:主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400收到欠款项时：借:银行存款23400贷:应收账款--××公司23400见P8812应收款项减值（确认）应收账款减值又称坏账，是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。坏账确认条件：1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回2、因债务单
6、位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回，3、因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回，4、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回13应收款项减值（确认）东方公司20072008应收账款802，3267950，568914应收款项减值（计量）应收账款减值处理（初始）企业按期末应收款项余额一定百分比作为估计坏账率，提取坏账准备当期应计提的坏账准备金额（以后）＝期末应收款项的期末余额×估计比例－“坏账准备”调整前账户贷方余额（若为借方余额则减负数）15应收及预付款项减值会计核算（记录）会计处理设置
7、“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况一方面按期估计坏账损失记入“资产减值损失----计提的坏账准备”，一方面设置"坏账准备"科目计提会计处理（1）本期应提取的坏账准备大于坏账准备的贷方余额，应按其差额提取；企业提取坏账准备时，借：资产减值损失贷：坏账准备（2）如果应提坏账准备金额小于坏账准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备，借：坏账准备贷：资产减值损失16应收款项减值的会计处理---发生和收回企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。借：坏账准备贷：应收账款已确认并转销的应
8、收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额借：应收账款贷：坏账准备同时借
