应收账款与预付款项介绍.ppt

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1、应收及预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款第四节其他应收款1河北经贸大学会计学院赵洪进第一节应收票据一、应收票据的概述1应收票据的概念应收票据是指企业持有的尚未兑现的商业汇票。票据是一种载有一定的付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券。2应收票据的分类（1）商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑；或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经由银行审查同意承兑的汇票。（2）票据按照是否计息，商业汇票分为带息商业汇票

2、和不带商业汇票两种。带息商业汇票是指票据注明利率及付息日期的票据；不带息商业汇票是指票据到期时按票面金额支付。2河北经贸大学会计学院赵洪进二、应收票据的核算为了总括核算和监督应收票据的取得、转让、兑现、贴现等业务，应设置“应收票据”科目，核算应收票据的本金和利息。该账户属于资产类科目。其借方登记取得应收票据的面值及计提的利息，贷方登记到期收回或未到期向银行贴现的应收票据的面值，期末借方余额反映企业尚未收回的应收票据的面值和应计利息。1不带息应收票据的核算【例6-1】某企业向甲公司销售产品一批。货款200000元，增值税34000元。按合同约定3个月以后付款，

3、甲公司交给该企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，票面金额234000元。3河北经贸大学会计学院赵洪进（1）收到票据时：借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税金—应交增值税（销项税额）34000（2）应收票据到期收回款项时：借：银行存款234000贷：应收票据234000（3）如果该票据到期，甲公司无力偿还票款时：借：应收账款234000贷：应收票据2340002带息应收票据的核算带息票据，应于中期期末和年度终了，按规定计提票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时冲减“财务费用”账户。4河北经贸大学会计学院赵洪进到期应计利息=应收票据票

4、面金额×票面利率×期限公式中利率指年利率，期限指签发日到到期日的时间间隔。票据期限有两种表示方式：一是以“天数”表示，即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按照实际天数计算到期日。例如7月1日签发90天到期的票据，则其到期日应为9月29日。二是以“月数”表示。在这一方式中，票据到期日以签发日数月后的对日计算。例如7月5日签发的3个月到期的票据，到期日为10月5日。如果票据签发日为某月份的最后一天，不论各月份实际日历天数多少，其到期日应为若干月后的最后一天。如11月30日签发的、3个月期限的商业汇票，到期日为下一年2月28日或29日；2

5、月28日签发的、5个月期限的商业汇票，到期日为7月31日，依此类推。5河北经贸大学会计学院赵洪进【例6-2】某企业2004年10月1日销售一批产品给乙公司，货已发出，增值税专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票一张，期限是6个月，票面利率为10%。（1）收到票据时：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税金---应交增值税（销项税额）17000（2）年度终了计提票据利息时：票据利息=117000×10%×3/12=2925（元）借：应收票据2925贷：财务费用2925（3）票据到期收回

6、货款时：收回金额=117000×（1+10%×6/12）=122850（元）借：银行存款122850贷：应收票据119925财务费用29256河北经贸大学会计学院赵洪进【例6-3】某企业2004年7月1日销售产品一批给丙公司，货已发出，增值税专用发票上注明的销售收入为300000元，增值税额51000元。收到丙公司交来的银行承兑汇票一张，期限为90天，票面利率为10%。（1）收到票据时：借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税金---应交增值税（销项税额）51000（2）票据到期收回货款时：收款金额=351000×（1+10%×90/360

7、）=359775（元）借：银行存款359775贷：应收票据351000财务费用87757河北经贸大学会计学院赵洪进3应收票据贴现的核算贴现是指企业将未到期的应收票据，背书后送交开户银行，银行按票据的应收金额扣除一定的贴现息后的余额付给企业。应收票据贴现，其实质是以该票据作为抵押向银行举借短期贷款的一种融资活动。这是因为贴现的商业汇票到期如承兑人不能兑付，则由贴现企业承担付款的责任。所以票据贴现后，即形成企业的或有负债。应收票据贴现的计算过程如下：第一步，计算票据的到期值。不带息票据的到期值即是票据的面值。带息票据到期值：应收票据到期值=票据面值×(1+票面利

8、率×票据期限)如无特别指明，应收票据上注明的利率一般