预付账款和其他应收款项

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预付账款★含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位或提供劳务单位的款项。预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。★预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。 会计处理方法★专设“预付账款”账户进行核算“预付账款”账户：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。属于资产类账户。结构预付账款①预付货款①收到所购货物②补付货款②收退多付货款余：尚未结清预付账款（余：尚未补付的账款）明细账设置：应按供货单位设置。 ★账务处理①企业预付购货款时：按实际支付金额入账。借：预付账款贷：银行存款②收到所购物资时：借：物资采购”（或“原材料”、“库存商品等科目）应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款③补付货款时：借：预付账款贷：银行存款④收到退回多付款项时：借：银行存款贷：预付账款 A企业向B公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约定先预付20000元。B公司发回货物，发票上注明的价款18000元,增值税3060元，A企业需补付1060元。要求作出A企业购货全过程的会计处理。（1）预付款项时：借：预付账款—B公司20000贷：银行存款20000（2）收到货物时：借：物资采购（或原材料）18000应交税费—应交增值税（进项税额）3060贷：预付账款—B公司21060（3）补付价款时：借：预付账款—B公司1060贷：银行存款1060 ★在“应付账款”账户核算预付账款（不专设“预付账款”账户）预付货款不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方核算。★预付账款不得计提坏账准备预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，转入“其他应收款”按规定计提坏账准备。借：其他应收款贷：预付账款 其他应收款★含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。是由非购销活动所产生的债权。★内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。 其他应收款的核算★“其他应收款”账户是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。结构：其他应收款发生其他应收款收回、转销其他应收款余：尚未收回其他应收款明细账设置：应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置。 ★备用金的核算★备用金是预付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。一次性备用金（非定额备用金）备用金定额备用金 ☆一次性备用金：就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行一次结清的备用金。☆定额备用金：指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 例：某企业职工张×出差广州，借差旅费1000元。借：其他应收款—备用金（张×）1000贷：库存现金1000张×报销差旅费850元，退回现金150元。借：库存现金150管理费用850贷：其他应收款—备用金（张×）1000上例若报销1200元。借：管理费用1200贷：其他应收款—备用金（张×）1000库存现金200 实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。 定额备用金制的核算如下：可单独设置“备用金”科目，不单独设置“备用金”科目的用“其他应收款—备用金”科目核算，1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借：备用金/其他应收款—备用金贷：库存现金/银行存款2、办理报销，补足备用金定额时：借：管理费用等贷：库存现金/银行存款3、取消备用金时：借：库存现金贷：备用金/其他应收款—备用金★使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”科目核算。 例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门签发支票拨付供应科建立备用金。借：其他应收款——备用金（供应科）5000贷：银行存款5000例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存款补足备用金定额。借：管理费用3000贷：银行存款3000注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”核算。直至备用金不用或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。 ★其他应收款坏账的核算按规定，企业应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，预计可能发生的坏账损失，对于没有把握能够收回的其他应收款，应当计提坏账准备。