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1、全面预算什么是全面预算？为什么要编制全面预算？全面预算包括哪些主要内容？全面预算是怎样编制的？编制费用预算的传统方法有哪些缺点，应该如何改进？全面预算编制的期间与程序怎样？第一节编制全面预算的意义和作用一、什么是全面预算⊙把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全面预算是企业总体规划的数量说明。⊙全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利润⊙全面预算以销售预算为中心，以销定产。第一节编制全面预算的意义和作用二、怎样编制全面预算三、编制全面预算的作用1、明确今后奋斗的目标2、协调各职能部门的工作3、控制日常经
2、济活动4、评定实际工作成绩总之，编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的过程，它有助于全体职工明确奋斗目标，把各个职能部门的工作协调起来，均衡地为达成企业的总目标而奋斗。同时也是控制日常经济活动的依据，评定工作实绩的标准。第二节全面预算的内容和编制方法全面预算实质是一整套预计的财务报表和其他附表，主要用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。全面预算的内容包括：业务预算专门决策预算财务预算第二节全面预算的内容和编制方法一、业务预算业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预
3、算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。（一）销售预算编制依据：科学的销售预测产品的销售单价产品销售的收款条件编制方法：分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料编制，实际工作中还下附计划期间的“预计现金收入计算表”第二节全面预算的内容和编制方法例1假定海宁公司在计划年度（19X9年）只生产和销售一种产品，销售单价为75元，每季的商品销售在当季收到货款的占40%，其余部分在下季收讫。基期（19X8年）末的应收帐款余额为24,000元（见后面图表8-13）。该公司计划年度的分季销售预算，如图表8-1所示图表８－１海宁
4、公司销售预算 １９X９年度单位:元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量(件)销售单价(元)1,000751,500752,000751,500756,00075预计销售额75,000112,500150,000112,500450,000预计现金收入计算表期初应收帐款24,00024,000第一季度销售收入30,00045,00075,000第二季度销售收入45,00067,500112,500第三季度销售收入60,00090,000150,000第四季度销售收入45,00045,000现金收入合计54,00090,000127,
5、50013,5000406,500第二节全面预算的内容和编制方法（二）生产预算编制根据：销售预算的每季预计销售量计划期间每季的期初和期末存货量。编制方法：预计生产量=计划销售量+计划期末预计存货量-计划期初存货量无须编制附表。第二节全面预算的内容和编制方法例2依前例，假定海宁公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，各季期初存货和上季期末存货相等。现根据销售预算中的资料，结合期初和期末存货水平，编制计划年度的分季生产预算。如图表8-2所示。图表8-2海宁公司生产预算19X9年度单位:件摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售需求
6、量+预计期末存货量1,0001501,5002002,0001501,500110*6,000110*预计需求量合计-计划期初存货量1,1501001,7001502,1502001,6101506,110100预计生产量1,0501,5501,9501,4606,010*估计数第二节全面预算的内容和编制方法（三）直接材料采购预算编制依据：生产预算的每季预计生产量单位产品的材料消耗定额计划期间的期初和期末存料量材料的计划单价采购材料的付款条件编制方法：预计购料量=生产需要量+计划期末预计存料量-计划期初存料量在实际工作中，材料采购预算下面还附有
7、计划期间的“预计现金支出计算表”。第二节全面预算的内容和编制方法例3依前例，假定海宁公司单位产品的材料消耗定额为2千克，计划单价为5元/千克。每季度的购料款当季付50%，其余在下季度付讫。各季度的期末存料按下一季生产需要量的20%计算，各季度期初存料与上季度期末存料相等。期初应付购料款为6,000元（见图表8-13）。现根据生产预算中的预计生产量，结合期初、期末存料水平，以及单位产品的材料消耗定额和材料计划单价等数据，编制计划年度的分季直接材料采购预算，如图表8-3图表8-3海宁公司采购预算19X9年度摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预
8、计生产量(件)单位产品材料消耗定额(千克)1,05021,55021,95021,46026,0102预计生产需求量+期末存料量(千克)2,10062
