全面预算ppt课件.ppt

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1、第八章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算管理系统及管理程序第三节预算编制方法1所有管理较好的企业都有制定企业战略和经营计划以达到目标。第一节全面预算概述一、全面预算的概念和作用预算就是预先做打算。韩愈曾说：“凡事预则立，不预则废。”预算就是根据企业战略对未来一定期间的生产经营活动所做的规划。预算管理是利用预算这一形式对企业内部各个部门的活动进行规划、控制、协调和评价的一种价值管理和行为管理。2财务预算具有以下功能：1、规划2、沟通和协调3、资源分配4、营运控制5、绩效评估企业成功的关键三分在于战略，七分在于执行。3战略目标长期目标长期计划短期目

2、标全面预算日常经营资本预算控制反馈战略目标、长期目标、预算和日常经营之间的关系4二、全面预算的依据1、宏观经济周期2、企业发展阶段3、企业战略规划4、企业经营目标5、企业资源状况6、企业组织结构5三、全面预算管理的局限性1、费时费力2、“手段”与“目标”之间经常本末倒置3、讨价还价，老实人吃亏4、缺乏灵活性5、执行阻力很大6、建立完善的预算系统过程缓慢6、成功率低6我国许多企业在实施预算管理的实践中，一个致命的缺陷是：把预算管理仅仅看成预算编制，对预算控制与预算分析则很少顾及，结果是预算管理不是被当作一个由若干阶段组成、可运行、可操作的管理控制系统，而是

3、局限在财务部门，被当作控制费用的工具，对整合资源的作用并不明显。7预算分析反馈报告预算调整预算执行预算编制组织保证全面预算管理第二节全面预算管理系统及管理程序一、预算管理体系的基本框架8二、全面预算的构成全面预算体系包括资本预算、营业预算和财务预算三大类。（一）资本预算是对企业投资和筹资业务的预算。属于长期预算。包括长期筹资预算和长期投资预算。（二）营业预算又叫日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、人工预算、产品成本预算、存货预算等。（三）财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成

4、果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。亦称为总预算。包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等。9生产预算经营目标销售预算销售与管理费用预算期末存货预算制造费用预算直接材料预算直接人工预算现金预算长期销售预算资本预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表财务预算营业预算资本预算10三、全面预算的组织（一）组织保证包括股东大会和董事会、公司经理、预算委员会、企业财务管理部门、企业内部各职能部门、企业所属基层单位。11（二）预算编制的组织管理程序1、集权式（自上而下式）“由上而下”预算指在企业高层领导中制定，强加于底层经理人头上的预算。小

5、规模、集权管理为主的企业，适合采用自上而下式，它有利于保证企业目标的实现，并能提高预算编制效率。优点：⑴参与预算编制的人数少，时间短，决策迅速；⑵它站在企业整体的角度考虑问题，着眼于全局利益；⑶有利于贯彻高层管理者的意图；⑷集权管理的优势能得以充分发挥。122、分权式（自下而上式）企业为了加强经理人对预算的责任，让他们在各自职能范围内制定各自最初预算。这种方式又被称为“参与型”预算大规模、分权管理为主的企业，适合采用。优点：在实现预算目标时会表现出更高的积极性和自觉性。参与的过程必然使企业内部沟通和讨论的机会增加，从而可以发现并集中企业内最聪明的想法而改

6、进经营。缺点：预算松弛：高估成本，低报收入。“期末狂欢”：把预算拨款全部用完。讨价还价：“少承诺多要求”。133、集权与分权相结合（上下结合式）基本工作程序：①下达目标。企业预算委员会及预算管理部，提出下一年度企业预算总体目标。②编制上报。各预算执行单位根据上述要求，结合自身特点编报本单位下一年度预算目标。③审查平衡。企业预算委员会及预算管理部进行汇总并提出调整意见，经董事会会议审议后下达各级预算执行单位。④再次编制。企业所属各级预算执行单位按照下达的预算目标，再上报预算。⑤总体预算。企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体预

7、算。14四、全面预算的模式四大模式1、初创期：以资本预算为起点的预算管理模式资本预算的内容:总预算、项目预算、现金流出量规划筹资预算、机制与制度设计2、成长期：以销售为起点的预算管理模式预算管理的重点是借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实，以取得企业可持续的竞争优势。3、成熟期：以成本控制为起点的预算管理模式4、衰退期：以现金流量为起点的预算管理模式15销售预算成本预算现金预算预计资产负债表预计损益表长期销售预测期间费用预算资本预算预算起点销售为起点16目标成本直接人工目标成本分解直接材料制造费用平衡预算平衡销售收入预算利润预算预算起点成本为起

8、点17五、全面预算的编制要点1、销售预算销售预算是编制全面预算的关键和起点。销售