个人所得税概述11).ppt

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1、税法TaxationLaws授课班级：财管、会计2010教师：杨焕玲个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范。第六章个人所得税法个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、1993年10月31日修改的《中华人民共和国个人所得税法》，目前使用的2011年6月30日由第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的《个人所得税法》修改，自2011年9月1日起施行。本章的重点与难点1、个人所得税纳税人的界定2、个人所得税的征税对象与税率3、应纳税所得额的确定4、应纳税额的计算5、境外已纳

2、税额的扣除第六章个人所得税法第一节个人所得税概述第二节纳税义务人、征税对象和税率第三节应纳税额的计算第四节税收优惠政策第五节征收管理一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。IndividualIncomeTax二、个人所得税的特点征税对象为应税所得以应纳税所得额为计税依据实行分类所得税制适用超额累进税率和比例税率两种形式实行源泉扣缴和自行申报两种方式第六章个人所得税法第一节个人所得税概述第二节纳税义务人、征税对象和税率第三节应纳税额的计算第四节税收优惠政策第五节征收管理一、纳税人的法律界定纳税义务人的法律界定：依据

3、住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。（一）居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。无限纳税义务：就来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。中国境内有住所因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。境内居住满1年临时离境：指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。（二）非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。有限纳税义务：仅就来源于中国境内

4、的所得缴纳个人所得税。外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞二、征税范围工资、薪金所得个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。不予征税的项目：独生子女补贴；执行公务员制度未纳入基本工资的补贴、津贴等；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得；个人经批准从事办学、医疗、咨询等有偿服务取得的所得。个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得

5、的所得。如设计、装潢、安装、制图、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译等。个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的收入。二、征税范围利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得三、税率工资、薪金所得3-45%的七级超额累进税率级次月应纳税所得额税率速算扣除数10＜X≤15003%021500＜X≤450010%10534500＜X≤900020%55549000＜X≤3500025%1005535000＜X≤5500030%2755655000＜X≤8000

6、035%55057X＞8000045%13505三、税率个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得5-35%的五级超额累进税率级次年应纳税所得额税率速算扣除数10＜X≤150005%0215000＜X≤3000010%750330000＜X≤6000020%3750460000＜X≤10000030%97505X＞10000035%14750三、税率劳务报酬所得20%比例税率，加成征收20%-40%的三级超额累进税率级次每次应纳税所得额税率速算扣除数10＜X≤2000020%0220000＜X≤5000030%20003X＞500

7、0040%7000三、税率稿酬所得20%比例税率，减征30%三、税率特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得20%比例税率第六章个人所得税法第一节个人所得税概述第二节纳税义务人、征税对象和税率第三节应纳税额的计算第四节税收优惠政策第五节征收管理一、应纳税所得额的确定工资、薪金所得个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得月应纳税所得额=每月收入额-3500元年应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失年应纳税所得额=收入总额-必要费用（按月3500元）每次应纳税所得额=每次收

8、入-800元每次收入≤4