个人所得税概述

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1、第一节　个人所得税概述　　　　个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人　　　　一、纳税义务人　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。　　（一）居民纳税人和非居民纳税人划分：　　1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。　　判定标准：　　（

2、1）在中国境内有住所的个人；　　（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。　　　　2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。　　判定标准：　　（1）在中国境内无住所且不居住的个人；　　（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合

3、或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。　　【考题·判断题】（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（　）　　 『正确答案』√　　【考题·单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境2

4、8天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天『正确答案』C『答案解析』本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。　　（二）

5、关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√　　【特别注意】在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税　　二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、

6、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。第三节　个人所得税的征税对象和税目　　　　一、征税对象　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。　　二、所得来源的确定　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。　　我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的

7、规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（　）。（2010年）　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地　　B.生产、经营所得、以生产、经营活动实现地作为所得来源地　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地 『正确答案』ABC『答案解析』本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项D的表述不正确。　　三、税目　　

8、按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，可以分为11个应税项目。　　（一）工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。　　【