财务会计之应收款项.ppt

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1、第三章应收款项教学内容一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、坏账一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业承兑汇票银行承兑汇票带息商业汇票不带息商业汇票付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（2）委托收款(5)通知付款(6)划拨款项(3)发出委托收款(4)付款通知收款单位（1）交付票据（7）通知收款出票人：可能是付款人，也可能是收款人承兑人：付款人商业承兑汇票流程付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（4）委托收款(6)交存票款(7)划拨款

2、项(5)发出委托收款(2)承兑后退回企业收款单位（3）交付票据（8）收款通知（1）开票并申请承兑银行承兑汇票流程2、特点：（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。（3）允许背书转让和贴现所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。（3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。（二）应收票据的核算不带息应收票据核算收到商业汇票票据到期，收回票款商业汇票承兑，对方无力付款带息应收票据的核算收到商

3、业汇票票据到期，收回票款商业汇票承兑，对方无力付款不带息应收票据核算业汇票的核算取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）到期收回时：借：银行存款贷：应收票据到期收不回时：借：应收账款贷：应收票据银行承兑汇票不存在到期收不回的问题甲企业于2003年4月1日销售一批商品给Ａ企业，货款100000元，增值税税率为17％，当即收到Ａ企业开出的6个月期、面值为117000元的商业承兑汇票。借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——增（销）170002003年4月1日借：银行存款

4、117000贷：应收票据1170002003年10月1日收回借：应收账款117000贷：应收票据1170002003年10月1日收不回带息商业汇票的核算中期计提利息时借：应收利息贷：财务费用到期收回时：借：银行存款贷：应收票据财务费用到期无法收回时：借：应收账款贷：应收票据尚未确认的利息等到实际收到时再确认。一般计提利息的时间为中期期末或者年末。应计提的利息=面值×利率×时间计算时间时，头尾只算一天带息应收票据的核算9月3日，企业销售商品一批，价款8000元，税金1360元，同时收到一张面值为9360元、票面利率

5、为6%、期限为3个月的银行承兑汇票一张。编制取得应收票据以及到期收回本息时的会计分录.借：应收票据9360贷：主营业务收入8000应交税费——增（销）13609月3日12月3日借：银行存款9500．4贷：应收票据9360财务费用140．4票据到期利息=9360×3×6%/12=140．4（三）应收票据贴现申请贴现票据到期付款人付款商业承兑汇票到期付款人无力支付贴现的概念贴现净额的计算贴现的账务处理贴现的概念贴现将票据背书，转让给银行。目的：取得现款返回贴现期、票据期和持票期的关系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴

6、现期应收票据贴现的计算（1）票据的到期值=票据的面值×（1+票据利率×票据期限）（2）贴现利息：指贴现日至到期日的利息。=票据到期值×贴现利率×贴现期（3）贴现净额：指票据贴现所获取的现款。=票据到期值-贴现利息不带息票据的贴现◆◆◆4.5签票（银行承兑汇票）承兑期：3个月面值：200005.5贴现贴现率=9.5‰7.5到期贴现期=61天贴现额=20000–贴现利息=20000–20000×9.5‰×贴现期=20000－20000×9.5‰×61/360=20000–386=19614会计处理：借：银行存款196

7、14财务费用386贷：应收票据20000.带息票据贴现4.20出票（商业承兑汇票）面值：18000票面利率：9%承兑期：90天◆◆◆6.10贴现贴现率：8%7.19到期贴现期=？39天到期值=18000（1+9%*90/360）=18405贴现利息=18405*8%*39/360=160贴现额=18405–160=18245会计处理：借:银行存款18245贷:应收票据18000财务费用245票据利息＞贴现利息二、应收账款（一）应收账款核算范围应收的货款及提供劳务应收的款项。代垫的运杂费（二）应收账款计价5%商业折

8、扣：3/10、2/20、n/30现金折扣：商业折扣的会计处理企业销货10000件单价3元折扣率20%商业折扣=10000×3×20%=6000发票金额=10000×3×80%=24000销售净额净额法卖方按净额收款，买方按净额付款赊销时：借：应收帐款28080贷：主营业务收入24000应交税费——应交增值税(销)4080结论：会计记录上不反映商业折扣现金折扣的账务处理总价