审计学原理--计划审计工作.ppt

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1、第7章计划审计工作刘学华中国海洋大学会计系刘学华本章主要内容7.1初步业务活动7.2总体审计策略和具体审计计划7.3审计重要性7.4审计风险中国海洋大学会计系刘学华审计计划不预则废——从巨人零售公司(GiantStores)审计案例说起中国海洋大学会计系刘学华一、诉讼案回顾1972年4月28日塔奇·罗丝事务所(ToucheRoss)为巨人零售公司(GiantStores)出具了无保留意见的审计报告。1973年巨人零售公司在一次新闻发布会上宣布：公司发现，由于潜在的记账错误，可能会影响公司1972年度的经营业绩。一个月后，事务所撤回了1972年4月28日签发的审计报告。中国海

2、洋大学会计系刘学华SEC的调查发现巨人零售公司存在严重的舞弊行为：公司管理层在应收账款、销售退回、商品进销差价等方面弄虚作假，将1971年度发生的250万美元的经营损失，篡改为150万美元的收益，并且提高了与之相关的流动比率和周转率。舞弊案暴露后，巨人零售公司1973年8月向波士顿法院提交破产申请，两年后法庭宣布公司破产。审计师因执行了一些无效的审计程序，遂被巨人零售公司的投资者提起诉讼。中国海洋大学会计系刘学华二、诉讼案的影响审计师虽然撤回了1972年4月28日签发的审计报告，但是由于审计过程中执行了无效的审计程序，法庭仍然判定审计师提供虚假信息。诉讼案确定的判例：审计师

3、出具带有舞弊信息的审计报告应对第三者负责。中国海洋大学会计系刘学华7.1初步业务活动7.1.1初步业务活动的目的7.1.2初步业务活动的内容中国海洋大学会计系刘学华7.1.1初步业务活动的目的1．CPA具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力2．不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该业务意愿的情况3．与被审计单位不存在对业务约定书条款的误解中国海洋大学会计系刘学华7.1.2初步业务活动的内容1．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序CPA应当考虑以下事项：（1）主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信（2）项目组是否具备执行审计业务的胜任能力和足够的时间和资源

4、（3）事务所和项目组能否遵守职业道德中国海洋大学会计系刘学华2．评价遵守职业道德情况3．及时签订或修改审计业务约定书中国海洋大学会计系刘学华7.2总体审计策略和具体审计计划7.2.1总体审计策略7.2.2具体审计计划7.2.3审计过程中对计划的修改7.2.4指导、监督和复核7.2.5对计划审计工作的记录7.2.6与管理层和治理层的沟通7.2.7首次接受委托的补充考虑中国海洋大学会计系刘学华7.2.1总体审计策略1．审计范围2．报告目标、时间安排及所需要沟通3．审计项目组工作方向中国海洋大学会计系刘学华7.2.2具体审计计划《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作

5、》第十四条：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。中国海洋大学会计系刘学华7.2.3审计过程中对计划的修改《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十六条 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。中国海洋大学会计系刘学华7.2.4指导、监督和复核《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十九条 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：（一）被审计单

6、位的规模和复杂程度；（二）审计领域；（三）重大错报风险；（四）执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。中国海洋大学会计系刘学华7.2.5对计划审计工作的记录《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第二十三条：注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施。中国海洋大学会计系刘学华7.2.6与管理层和治理层的沟通《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第二十六条 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防

7、止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。中国海洋大学会计系刘学华7.2.7首次接受委托的补充考虑《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第二十七条 在首次接受审计委托前，注册会计师应当执行下列程序：（一）针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序；（二）如果被审计单位变更了会计师事务所，按照职业道德规范和审计准则的规定，与前任注册会计师沟通。中国海洋大学会计系刘学华《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第二十八条 对于首次接受审计委托，在制定总