企业预算管理与控制110410.ppt

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1、企业预算管理与控制探讨几个问题企业预算管理的4大误区企业预算是什么？企业预算是如何发挥控制作用的？企业如何制定预算？谁参与预算编制？政府是如何制定预算的？Herecomesyourfooter2企业预算管理的4大误区误区与考核激励脱节考核和奖惩措施落实不到位己经成为影响中小企业预算目标无法很好实现的重要原因。思想观念落后认为编制预算属纯财务行为；狭隘理解为财务部门对资金支出所作的计划。与市场环境脱节预算管理过程往往忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与中小企业的外部环境不相容。与发展战略脱节预算管理活动往往成为短期活动，忽视长期目标。Herecomesyou

2、rfooter3企业预算是什么？——现代观点预算是一种资源分配，对计划投入产出内容、数量、以及投入产出时间安排的详细说明。通过预算的编制，使企业经理人明确经营目标，工作有方向。预算是计划的数量化？Herecomesyourfooter4企业预算是什么？——现代观点余绪缨（1990）认为，通过一定的决策程序所确定的最优方案，为企业各有关方面的活动确定了具体目标。经营决策所确定的具体目标，通过有关数据集中而系统地反映出来，就是预算。预算是企业目标的具体化？Herecomesyourfooter5企业预算是什么？——现代观点齐默尔曼（2000）认为，预算是对某一组织

3、在未来一段时间内有关经营活动的正式定量标准，预算要对所有可能发生的交易进行总体的预测。预算是预测？Herecomesyourfooter6企业预算是什么？——现代观点英国GKN集团认为：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。预算是企业战略实现的手段？Herecomesyourfooter7企业预算是什么？——现代观点公司的总预算是由各分预算汇编而成的，从组织预算编制到预算执行，各相关部门必须协商沟通、相互配合，有利于管理层工作协商一致，导致出更好的计划和执行效果，这也是预算管理的基本目的。预算是协调手段？Herecome

4、syourfooter8企业预算是什么？——现代观点安达信公司“全球最佳实务数据库”（GlobalBestPractice）中的定义：“预算是一种系统的方法，用来配置企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算是资源配置+执行控制？Herecomesyourfooter9预算编制预算控制预算结果预算系统资源价值配置资源价值控制资源价值产出投入产出Herecomesyourfooter10企业预算的控制过程：目标控制预算编制业务预算过程控目标（1）监控过程（2）

5、目标手段（3）业务渗透（4）实时控制（5）宏观分析Herecomesyourfooter11企业预算的控制过程：权利控制公司部门/财务职能部门财务/CFOCFO/CEO财务/CFOHR预算目标预算编制预算执行预算控制预算调整预算分析预算考核Herecomesyourfooter12权利控制的组织结构目标及预算讨论预算批准董事会CEOCFO预算签发预算会议预算执行部门预算执行部门预算执行部门预算编制及批准预算执行控制Herecomesyourfooter13企业预算的控制过程：执行控制Herecomesyourfooter14企业预算的控制过程：调整控制1.预算

6、调整的性质：刚性但不僵化；灵活而不失控2.预算调整的内容调整申请文件化（例）调整审批流程化调整责任明确化Herecomesyourfooter15Herecomesyourfooter16如何制定企业预算管理：战略预算1.提出者哈佛大学卡普兰教授与诺顿利用平衡计分卡工具将预算和战略联系起来，提出了战略预算方法。2.基本思想战略预算是以战略目标为编制起点,针对战略行动计划而编制的确保战略行动开展所需资源的预算。它不仅强调预算作为实施战略目标的手段，同时关注预算反馈的信息也会导致计划和战略的变化。Herecomesyourfooter17如何做企业预算管理：战略预

7、算具体步骤：（1）确定有最大影响的少数关键流程（战略主题）；（2）再依次设定目标、指标和目标值使关键内部流程与实现财务与客户目标（结果）的目标值保持一致；（3）确定支持战略流程所要求的人力、信息和组织资本等无形资产，评估并提升战略资产的准备度。（4）确定战略行动方案并安排预算，即确定支持流程和开发无形资产的具体行动方案。Herecomesyourfooter18举例：航空公司地面周转Herecomesyourfooter19战略预算对传统预算的改进战略预算与传统预算最大的不同体现在战略、业务目标与预算的关系上。传统预算是战略决定预算，预算决定业务目标。而战略预

8、算是由战略通过平衡计分卡决定业务目标，