资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响——基于沪深两市A股上市公司的经验数据.pdf

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1、目录目录摘耍ＩＡＢＳＴＲＡＣＴ阻一第＾绪论１１．１问题的提出与研究意义１１．１．１问题的提出１１丄２研巧意义２１．２研究框架与技术路线３１．２．１研究框架３１．２．２４技术路线１．３研究方法与数据来源５１．３．１研巧方法５１．３．２数据来源５１．４可能的创新５第二ｍ文献综述７２．１会计稳健性７２丄１会计稳健性概念界定７２．１．２会计稳健性产生原因８２丄３会计稳健性计量方法１１２．２

2、资产减值政策—．＂１３２．２．１资产减值概念界定１３２．２．２资产减值政策研巧１４２．３资产减值政策与会计稳健性文献综述１５２．３．１国外研巧１５２．３６．２国内研究１２．４文献述评１７第云章会计稳健性和资产减值理论基碰１９３．１会计稳健性和资产减值政策１９３．１．１会计目标理论１９３丄２会计稳健性与资产减值会计２１１资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响３丄３非有效性市场假说２１３２２．２会计稳健性与资产减值政策变更３２．

3、２．１会计目标的转变２３．２．２资产减值政策变更２４３．２．３会计稳健性与资产减值政策变更２７３．３本章小结２８第四章研巧设计２９４巧．１理论分析及假设的提出４丄１新会计准则与会计稳健性假设２９４丄２资产减值政策与会计稳健性假设３０４丄３不同经营状况下资产减值政策与会计稳健性假设３０４丄４不同类型资产减值政策与会计稳健性假设３１４．２样本选取和数据来源３１４３２．３变量选择与度量４．４模型构建３４第五章实证分析３７５．１描述性统计分析３７

4、５．２Ｐｅａｒｓｏｎ相关系数检验４１５．３多元线性回归分析４２５．１４２．３上市公司资卢减值政策与会计稳健性５．３．２不同经营状况下资产减值与会计稳健巧－．．．．．．．．．．．．．４３５、４４．３．３长期短期资产减值与会计稳健性５．３．４公司各类资产减值与会计稳健性４４５．４本章小结４５第六章研巧结论及政策建议４７６．１研究结论４７６．２政策建议４８６．３研究展望４９参考文献５１致５５国表目录图表目录－图１１技术路线

5、图４－图５１会计稳健性和资产减值规模各年变化趋势对比３９－表４１变量定义表３４，—５－表１２００１２０１２年样本上市公司会计稳健性描述性统计３７—－表５２２００１２０１２年样本上市公司资产减值规模描述性统计３８５－３不表同准则阶段样本上市公司会计稳健性与资产减值描述性统计巧５－４新准则阶段样本公司不同类型资产减值描述性统计表４０－表５５变量间的Ｐｅａｒｓｏｎ相关系数检验４１－表５６新、旧会计准则阶段资产减值与会计稳健性回归结果４２－表５７不同经营状况样本上市公司

6、资产减值与会计稳健性回归结果４３－表５８样本上市公司长、短期资产减值与会计稳健性回巧结果４４－表５９样本上市公司各类资产减值与会计稳健性回归结果４５化摘要资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响—基于沪深两市Ａ股上市公司的经验数据摘要一条重要会计惯例会计稳健性作为企业财务会计中的，对财务报告的信息使用者有重要意义。会计信息是具有预测价值的，会计政策过于激进或过于稳健都会导致财务报表信息使用者做出错误的决策，从而给他们的利益造成损害。因此自２００１年至今两次大规模的会计

7、制度改革中，会计稳健性方面的规定备受准刖制定者的重视。资产减值会计是运用稳健性原则的重要体现也是考察准则变更对会计稳健性，影响的重要因素。计提资产减值本身是源于会计稳健性的要求，但当企业具有盈余管理动机时，各项资产减值政策沦为了利润操纵的有效渠道，从而使企业的会计稳健性受到影响。已有研究证实了在２００６年ｋ乂前我国上市公司会计稳健性随着会计准则改革的深化特別是资产减值政策的变更是不断提高的，但是随着资本市场的发展壮大，会计目标发生转变，由受托责任观向决策有用观过渡，在２００６年颁布的新会计准则中稳

8、健性的地位从会计信息的重要特征降为对可靠性、相关性特征的补充要求。新准则对稳健性原则的要求降低，可Ｗ从新资产减值政策的变更看出。本文检控了资产减值政策的变更与上市公司会计稳健性的关系ｋ乂及这种关系在不同经营状况上市公司中的区别，并深入研究了不同类型资产减值政策与会计稳健性的关系