上市公司内部控制审计问题研究——以新华制药为例.pdf

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1、摘要随着经济的发展，上市公司获得了空前的发展机会，与此同时上市公司的财务造假案也频繁发生，这让投资者意识到不仅要对上市公司财务报表进行审计，同时也应对其内部控制采取“必要措施”。安然和世通公司的财务舞弊直接催生了《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称萨班斯法案)的出台。萨班斯法案第404条规定:上市公司应对自身内部控制进行自我评价，同时应聘请会计师事务所对这一报告进行审计。在国内，内部控制审计也得到快速发展，较为丰富的理论基础对指导我国内部控制审计实务有重要作用。本文以山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）为例对内部控制审

2、计进行案例研究，主要是考虑到新华制药作为境内外同时上市公司，在满足国内关于内部控制的条件外，还要满足国外的条件，而国外的条件比较严格，其内部控制具有一定的“标杆作用”。但在2011年强制实行内部控制审计后，新华制药却出现如此严重的内部控制缺陷，其背后问题值得我们深思。本文分析了2011年度新华制药内部控制审计的流程，通过流程分析找出了新华制药内部控制审计中存在的问题：新华制药存在内部控制自我评价不到位、设计与执行存在缺陷、独立监督体系失效、注册会计师胜任能力不足等问题。分析了产生这些问题的原因：对新华制药内部控制制度监管不到

3、位和对注册会计师胜任能力提升不够重视，同时针对这些问题提出了相应的建议，期望能对我国内部控制审计起到积极的作用。本文可能的创新点在于建议方面的创新。本文提出由上市公司监管部门成立一个独立机构，对现有上市公司内部控制建设与执行情况进行抽查，抓出典型，制定措施，完善上市公司内部控制建设与执行方面的规定，督促上市公司对自身内部控制自查自纠；建议成立注册会计师考核管理委员会，建立对注册会计师的评价体系和电子档案，鼓励注册会计师积极提高专业胜任能力。关键词：上市公司内部控制审计新华制药IIIAbstractWiththedevelop

4、mentofeconomy,thelistedcompanywontheunprecedentedopportunitiesfordevelopment,meanwhilethelistedcompanyfinancialfraudcaseoccurredfrequently,whichmakesinvestorsrealizethatbesidestheauditoffinancialstatementsoflistedcompanies,theyalsoneedtodealwiththeinternalcontrolby

5、taking"necessarymeasures".EnronandWorldComfinancialfrauddirectlyledtothe"Sarbanes—Oxleyact"(hereinafterreferredtoastheSOX).Article404oftheSOXregulationsrequireslistedcompaniestomakeselfassessmentontheirinternalcontrol,atthesametime,theyshouldhireanaccountingfirmtoa

6、uditthereportoftheselfassessment.Internalcontrolauditinourcountry,alsogetrapiddevelopment,andrelativelyabundanttheoreticalbasisplaysanimportantroleinguidingtheexerciseofinternalcontrolauditinChina.ThispapertookShandongXinhuaPharmaceuticalco.,LTD.(hereinafterreferre

7、dtoasXinhuaPharmaceutical)asanexampleinthecasestudyandanalysisoninternalcontrolaudit,mainlyconsideringthattheXinhuaPharmaceuticalasacompanylistedbothdomesticallyandoverseas,itneedstomeettherequirementsofinternalcontrolauditfrombothmarkets,andthestricterstandardsino

8、verseasmarketshallhaveabench-markingeffect.AndattentionsshallbepaidontherootcausesoftheseriousinternalcontroldefectsofXinhuaPharmaceuticalwitness