账项调整课件.ppt

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1、（一）、应计未计的收入含义：应计未计的收入简称应计收入(accruedrevenues)，指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入帐的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入帐的利息收入和其他合同收入。会计处理：会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入帐的收入，应调整入帐，以便准确地反映企业当期的经营成果。应计业务收入调整事项举例（调1）美丽影楼曾与名人影音签订合约，为该提供经常性的摄影服务。年底，影楼根据服务情况和合同，应当向名人公司收取8000元。假设美丽影楼发生了以下需调整的事项：借：应收账款—名人公司8000贷：主营业务收入8000调整分录为：

2、这是美丽影楼的应计业务收入，但账成上尚未得以体现。就予以调整入账。应计利息收入调整事项举例凯旋公司12月18日出售一批商品给通达公司，计6000元，收到对方开出的利率8%，期限60天的票据一张。到12月31日已赚取了13天的利息收入。借：其他应收款17.33贷：财务费用（利息收入）17.33调整分录为：6000×8%×13/360=17.33财务费用（利息支出）是科目名称，借记表示利息支出，贷记表示利息收入。[例]：南华公司20××年第二季度的利息收入为3200元，其中4月、5月份分别为1000元，6月份为1200元。4月30日：借：其他应收

3、款——应收利息1000贷：财务费用10005月31日：借：其他应收款——应收利息1000贷：财务费用10006月30日：借：银行存款3200贷：其他应收款——应收利息2000财务费用1200（二）、应计未计的费用含义：应计未计的费用简称应计费用，是指已经发生但尚未确认入帐也未支付现金的费用。比如企业使用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付也没有将该费用入帐，就形成应计费用。期末应计未计的利息。会计处理：会计到了每期期末，应将未入帐的费用调整入帐。同时调整增加企业的负债。应付服务费调整事项举例（调2）美丽影楼与海天广告服务公司签

4、订合同，由海天公司为其进行广告宣传，为期两年。美丽影楼到期一次性支付全部的广告费10000元。年末应调整确认这笔应计费用。调整分录为：借：销售费用5000（广告费用）贷：其他应付款500010000÷2＝5000[例]：南华公司向银行支付第一季度短期借款利息2500元，其中，1月、2月份分别为800元。1月31日：借：财务费用（利息支出）800贷：应付利息（其他应付款）8002月28日：借：财务费用（利息支出）800贷：应付利息（其他应付款）8003月31日：借：应付利息（其他应付款）1600财务费用（利息支出）900贷：银行存款

5、2500（三）、预收收入的确认含义：所谓预收收入，是指已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入。对商业企业来说，预收收入后要在后续期间里以商品交付的方式来履行其义务。当企业提供了部分商品之后，就有权利将这部分的预收收入转为本期已实现的收入。会计处理:期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的部分调整计入当期销售收入，未实现的部分递延对下期。预收收入调整事项举例（调3）美丽影楼曾预收美妙公司22000货款。年末，影楼根据为美妙公司完成的摄影服务，确定其中有12000元在本年度已赚取。调整如下：调整分录为：借：预收账款（预收收入）12000贷：

6、主营业务收入12000[例]：南华公司向大同公司销售一批产品，20××年1月20日预收货款20000元，23日发出货物，并开出增值税专用发票，计价款50000元。25日收妥余款30000元。20日：借：银行存款20000贷：预收账款——大同公司2000023日：借：预收账款——大同公司50000贷：主营业务收入5000025日：借：银行存款30000贷：预收账款——大同公司30000（四）、预付费用的分摊含义：预付费用(prepaidexpenses)是指支付在先受益在后的费用。其中，支付与发生的时间差不超过一个会计年度的，称为

7、收益性支出，在我国被称为待摊费用；支付与受益的时间长于一个会计年度的，属于资本性支出。会计处理：对于收益性的支出，应该在一个会计年度内按实际发生或受益情况，全部摊销完毕——待摊费用；对于资本性支出，则应该按它的可能受益年限分摊——折旧。特例：企业的固定资产支出属后一类型中的特例，因此，固定资产支出的分摊，用专有名词“折旧”表示。预付费用调整事项举例（调4）美丽影楼曾在12月初预付了全年的房租费3000，到年末时，应当将其中一个月的效用转为当年年度费用，剩余部分转到下一个会计期间。调整如下：借：主营业务成本（房租费用）250贷：预付账款（预付房租

8、费）250[例]：南华公司20××年1月2日用银行存款预付本年度财产保险费3600元。保险费3600元12个月平均摊销，每月摊销300元，作分录如下：