第一章 税收概述.ppt

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1、第一章税收概述本章主要内容第一节税收的概念第二节税收制度与税法第三节税种分类http://www.scpcfe.cn四川农业大学重点：1.税收概念的理解、税收基本特征2.征税对象、纳税人、税率3.减免税、纳税期限难点：1.税收的基本特征2.计税依据、累进税率、速算扣除数3.起征点和免征额的区别http://www.scpcfe.cn四川农业大学生活中常见的公共设施和公共服务有哪些？你在享用的时候都过付费吗？？第一节税收的概念http://www.scpcfe.cn四川农业大学一、税收的含义对税收概念

2、的理解，可以从以下四大方面把握：税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。http://www.scpcfe.cn四川农业大学（一）税收分配的目的是满足社会公共需要(二)税收分配凭借的是政治权权力（三）税收分配的主体是国家（政府）（四）税收分配的客体是社会剩余产品http://www.scpcfe.cn四川农业大学二、税收的基本特征1、强制性：指国家征税是以管理者的身份，用法律、法令规定的，对征纳双方权利义务的制约。国家是凭借政治权利强制课征；纳税人向

3、国家纳税是一种义务；征纳双方都以法律形式加以规范和制约。强制性是税收分配实现的前提。3、固定性：指国家在征税之前就以法律形式规范课税对象及征收标准等。征纳双方都必须遵守。也称法定性、规范性，含有时间上的连续性和征收比例上的限度性。２、无偿性：指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不支付任何直接报酬。可理解为非直接偿还性，整体上的有偿性。http://www.scpcfe.cn四川农业大学判断并说明理由：国债、行政事业收费、是税收吗？http://www.scpcfe.cn四川农业大学第二

4、节税收制度与税法一、含义（一）税收制度简称“税制”是在税收分配活动中征纳双方所应遵守的行为规范总和。内容包括各种税的法律法规、施行细则以及税收征管制度和税收管理体制等。核心是各种税的法律法规。（二）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程，也是纳税人履行义务的法律准则。（三）两者关系税法是税制的法律表现形式，而税制则是税法所确定的具体内容。http://www.scpcfe.cn四川农业大学二、我国税法的制定与实施税制

5、是国家法制的重要组成部分，因此它的建立必须按照立法程序进行。（一）全国人大和人大常委会制定的税收法律（3部）（二）全国人大或人大常委会授权立法（暂行条例）（三）国务院制定的税收行政法规（实施细则）（四）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)（五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章（六）地方政府制定的税收地方规章http://www.scpcfe.cn四川农业大学三、税收法律关系构成主体（双主体）征税主体：各级税务机关、海关、财政纳税主体：法人、自然人、其它组织客体

6、：征税对象内容（双主体的权利义务）纳税人权利：多缴税款申请退还权；延期纳税权；依法申请减免权；申请复议和提起诉讼等纳税人义务：按税法规定办理税务登记；进行纳税申报；接受税务检查；依法缴纳税款等。税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。http://www.scpcfe.cn四川农业大学1、税收实体法：各税种的法律法规（19个）2、税收程序法：包括征管法、海关法、进出口关税条例四、税收法律体系的构成征税主体权利：依法征税、税务检查以及对违章者进行处罚等；征税主

7、体义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。http://www.scpcfe.cn四川农业大学五、税法构成要素税收实体法由若干要素组成，其中征税对象、纳税人、税率是最基本的三项。掌握税法要素，便于我们理解多种税的基本内容和政策精神，正确贯彻税法。http://www.scpcfe.cn四川农业大学它是指对什么征税，是课税的客体。征税对象之所以成为税法构成的首要因素，是因为它不仅是各种税种的名称由来，同时也是不同税种的征税基本界线。但是征税对象只解决

8、了客体的外延，还须掌握以下相关概念：1、税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围和项目，代表征税的广度。其必要性表现在：一是明确征税的范围，凡列入税目的征税，反之不征税；二是对具体征税项目进行归类和界定，以便确定差别税率。确定税目有两种方法：列举法和概括法。（一）征税对象http://www.scpcfe.cn四川农业大学2、计税依据是税法规定计算应纳税额的依据，是征税对象量的体现，具体包括两个方面：（1）计税单位或计税标准,有两种表现形