《税收概述》PPT课件

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1、税收概述税收定义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。马克思对税收的界定：赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。托马斯·霍布斯认为：人们为了公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价，间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬。税收是国家财政收入的一种形式行使征税权的主体是国家国家凭借行政权力征税征税为社会提供公共品税收必须借助于法律形式进行已取消税种：固定资产投资方向调节税（2000年暂停征收）屠宰

2、税(1950年12月19日至2006年2月17日)农业税（含农业特产税）（2005年全面取消）外商投资企业和外国企业所得税（2008年取消）现有税种：1增值税（国）2消费税（国）3营业税（地）4企业所得税（国）5个人所得税（地）6资源税（地）7城镇土地使用税（地）8城市维护建设税（地）附1：教育费附加2：地方教育费附加9耕地占用税（财）10土地增值税（地）11车辆购置税（国）12房产税与城市房地产税（地）13车船使用税与车船使用牌照税（地）14印花税（地）15契税（财）16筵席税（地）17牧业税（财）18关税(海关，并代征进口环节增、消税)19烟叶税20燃油

3、税税收特征强制性无偿性固定性这是税收区别于其他财政收入形式的最大特征表现。税收的强制性是指政府凭借行政权力，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权力和义务关系。税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，是一种固定的连续收入。税收职能财政收入职能资源配置职能收入分配职能宏观调控职能税收收入的特点－来源的广泛性－形成的稳定性－获得的持续性资源配置职能－实行税收中性，减少效率损失（对于税种、税基、

4、税率和价格弹性的选择）；－运用税收杠杆，提高资源配置效率（纠正外部经济、平衡产销供求、调节级差收益）收入分配职能：通过税收影响个人的收入分配所得税对个人收入分配的影响（税基选择，税率高低，征税方式，负所得税）商品税对个人收入分配的影响（一般商品税转嫁，选择性商品税转嫁）社会保险税对个人收入分配的影响（征税对象的选择）财产税的收入分配影响（调节财产拥有者和非拥有者之间的差异）宏观调控：－调节价格稳定－实现充分就业－促进经济增长（税收通过对劳动供给、储蓄、投资和技术进步的影响来促进经济增长）－税收政策抉择（扩张性的税收政策、紧缩性的税收政策）税收原则税收原则又称

5、税收政策原则，是制定税收政策和设计税收制度的指导思想，也是评价税收政策好坏和鉴别税制优劣的准绳。它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。亚当·斯密的税收原则可归纳如下：平等收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，他把不同收入的人能否负担自己的税额，作为衡量税收是否合理的标准。确实税收要有可估性，即纳税人可以准确地预计何时需要缴纳多少税。简便税收制度要简易可行，即有效的税收要容易计量和收纳。最小征税成本税收管理的经济效果要好，即政府应该只用所收到的税中很少一部分支出用于管理税收。税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵

6、循效率原则。要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。它可以分为税收效率原则和税收本身的效率原则两个方面。税收不仅应是公平的，而且应是有效率的，这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。税收公平原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。受益原则：该原则要求个人税收负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定。征税和受益是对等的。支付能力原则：税收公

7、平从按能力负担角度看，支付能力原则包括：横向公平：具有同样所得或收入的人应负担相同的税纵向公平：所得收入不同的人应纳数量不等的税社会公平原则：利用税收手段实施社会政策，调节分配关系，实现社会公平。税收稳定原则是就税收的宏观调控而言，也就是税收对经济发展的宏观调控应依据稳定准则，或实现稳定目标，促使经济稳定发展。税收稳定机制：税收的自动稳定机制税收政策的相机抉择税收中性税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担。税收超额负担税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向

8、政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以