《税收制度概述》PPT课件

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1、2011年税收收入构成国内增值税营业税企业所得税其他税种进口税个人所得税国内消费税中国税制近年来我国税制改革企业所得税-统一2008200920112012上海营业税改增值税8地增值税-转型消费税营业税个人所得税房产税资源税车船税企业所得税12843.54亿元第一节税收制度的概念一、税收制度税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法。第一章税收制度概述一、税收制度的概念二、税法三、税收制度的分类四、税制结构2.狭义是指国家的各种税收法规和征收管理制度包括各种税法条例、实施细

2、则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。1.广义是指税收的各种法律制度的总称包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。二、税收制度的组成要素税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每一具体税种的必要元素。纳税人课税对象税率纳税环节纳税期限税收优惠违章处理等要素。减除费用标准由2000元提高到3500元，纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人，将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。（一）纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。-扣缴义务人

3、是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家缴纳税款义务的单位和个人。-负税人是指最终负担税款的单位或个人。-税务代理人（二）征税对象1.定义征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收范围不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一种税营业税：纳税人的营业

4、额为征税对象的一种税企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得和其他所得征收的一种税2.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。消费税----资源税----营业税税目税率表税　　目税　　率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%资源税税目税率表税　目税　率一、原油销售额的5%-10%二、天然气销售额的5%-10%三、煤炭焦煤每吨8-20元其他煤炭每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方

5、米0.5-20元贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金属矿原矿每吨2-30元六、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿每吨0.4-30元七、盐固体盐每吨10-60元液体盐每吨2-10元3.计税依据是征税对象的计量单位和征税标准。有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳税所得额。有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。（三）税率1.定义税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。2.作用税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负

6、担，是经济主体推测未来经济活动是否合理的主要依据。3.比例税率比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。（1）统一比例税率（2）行业比例税率（3）产品比例税率（4）地区差别比例税率（5）幅度比例税率。契税3~5%特点适用4.累进税率定义：累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率，征税对象越大，税率越高。特点对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。（1）全额累进税率全额累进税率是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。（2）超额累进税率超额累进税率是指将征税对

7、象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之和等于应纳税额。速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差额。定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按照超额累进税率计算的税额的差额速算扣除数的含义速算法本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税率—上一级税率）+上一级速算扣除数个人所得税工资薪金级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过

8、35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45级数全月应纳税所得额税率（%）