国家税收第二章税收制度概述ppt课件.ppt

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1、第二章税收制度概述1一、税收制度的概念二、税收制度的法律级次三、税制与税法四、税收制度构成要素五、税收制度的分类学习要点：税收制度是国家征税的法律依据．2税收制度包括广义和狭义两种解释广义国家各种税收法令和征收办法的总称。狭义指某种税的基本法规或有关税收某一方面的规章制度。第一节税收制度的概念3税收制度的立法体制全国人民代表大会-------是最高的国家权利机关，有权制定法律国务院-------是最高权利的执行机关，有权制定行政法规及法规性文件国务院职能部门（各部委）----有权制定行政规章地方人民代表大会-----有权制定地方性法规税收法律、行政法规和部门规章税收

2、制度的法律级次4三、税制与税法税制税法相同点不同点1、调整对象相同2、构成的要素相同。3、法律形式的内容相同1、立法机关不同税法---全国人民代表大会税制---权利机关2、法律效力不同税法地位和效力最高行政法规次之5税收法律关系法律关系的构成法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的保护权利主体权利客体法律关系的内容6一、税收要素二、税收分类(一)纳税人(二)课税对象(三)税率(四)减免税(五)纳税环节(六)纳税期限和纳税地点第二节税收制度构成要素7概念：构成各个税种的元素和单位。具体包括以下要素：纳税义务人、课税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地

3、点等。其中纳税人、课税对象和税率是最基本的三个要素。8纳税人负税人一致不一致(一)纳税人(主体)代扣代缴义务人代收代缴义务人9征税对象计税依据征税对象一致不一致例:所得税属于一致.例:房产税属于不一致.税源征税对象一致不一致例:营业税属于一致例:个人所得税属于不一致10(三)税率1、比例税率2、累进税率（重点）3、定额税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率全率累进税率全累税率超累税率单一定额税率差别定额税率单一比例税率差别比例税率11级距税率速扣数1000以下10%01000-350020%1003500-1000028%3801级:全额=1000×10%=100

4、超额=1000×10%=100速扣数=100–100=02级:全额=3500×20%=700超额1000×10%=1002500×20%=500600速扣数=700–600=100关于速算扣除数12速算扣除数=上一级最高所得额（本级税率—上级税率）+上一级速算扣除数速算扣除数速算公式2级速算扣除数=1000（20%—10%）+0=1003级速算扣除数=3500（28%—20%）+100=38013级距销售利润率税率%速算扣除率%123456不超过5%（含）超过5%-10%超过10%-15%超过15%-20%超过20-30%超过30以上0102030507000

5、.51.53713按超率累进计算的税额销售额×(销售利润率×税率--速算扣除率)超率累进税率实例分析14例1：某甲销售收入为10，000元，销售利润率为6%；某乙销售收入为10，000元，销售利润率为18%，求甲、乙按全率累进税率计算的应纳税额。例2：某乙销售收入为10，000元，销售利润率为18%，用超率累进计算应纳税额。（定义法和速算法）15甲:10000×6%×10%=60乙:10000×18%×30%=540例2：定义法:18%5%5%10%10%15%15%18%销售利润率=利润销售收入利润=销售收入×销售利润率5%×10000×0=05%×10000×1

6、0%=5%×10000×20%=3%×10000×30%=速算方法:10000×(18%×30%–3%)=16(四)减税、免税减轻负担的措施:减税免税起征点免征额全额征税例:起征点为400元,若收入为399元,则不征税;若收入为401元,则全额都征税.超过部分征税例:免征额为800元,若收入为700元,则不征税,若收入为1000元,则对超过部分200元征税.17(五)纳税环节工业生产工业销售商业批发商业零售增值税消费税增值税增值税18(六)纳税期限应纳税款期限缴款期限19第三节税收制度的分类20行为税财产税资源税所得税流转税1、课税对象212、计税依据从价税从量税从

7、价计征（比例税率）从量计征（定额税率）223、计税价格与税收价内税（消费税）价外税（增值税）234、税收收入管理权限中央税地方税共享税5、税收负担能否转嫁直接税间接税246、其他分类交纳形式实物税货币税用途一般税目的税税款的确定方法定率税配赋税先定税率,再计算总额先定总额,再分摊25第四节税制结构1、税制结构的概念2、中国现行的税制结构3、完善中国现行税制结构的设想进一步完善以增值税为主体、消费税为辅的流转税体系逐步完善所得税制完善财产税制26此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！