巴西税收制度概述

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1、巴西税收制度概述[巴西税收制度概述](一)主要税种概况1.公司所得税(1)纳税人总部或者主要办事机构在巴西境内的法人为居民法人，需要缴纳公司所得税，巴西税收制度概述。纳税人具体包括：在巴西境内经营的各类法人;海外公司设在巴西的子公司、分公司、代理机构和办事机构;合伙企业，按照合伙人应当取得的所得由合伙企业预缴;非正式合作企业。按照巴西法律成立且主要办事机构在巴西境内的法人为国内法人;按照国外法律设立且主要办事机构不在巴西境内的法人为国外法人。(2)征税对象、税率从1996年1月1日起，居民纳税人应当就取得的所有所得，包括从境外取得的所得

2、纳税。从境外取得的所得不仅指纳税人本身直接取得的境外收入，还包括其海外子公司所赚取利润的相应部分(不论是否汇回国内)。巴西公司所得税实行15%的统一税率。此外，居民法人还需要就应纳税所得额超过240000雷亚尔(约合110000美元)的部分按照10%的税率缴纳附加税。此外，还对公司按9%税率征收社会税。其税基为经适当调整的公司所得税前利润。该税不能在公司所得税前扣除。资本利得同普通所得征税;股息分配不征预提税。从事金融市场交易实现的固定利率的利息收入和非固定收益的债券、股票、外汇、期货交易实现的利得，应按15%-22.5%的税率征预提税

3、，但在最终纳入应税所得计征公司所得税时，预缴的税款可以抵免。(3)应纳税所得额的计算①计算步骤分以下步骤计算应纳税所得额：总营业收入减：退货无条件折扣销售税营业收入净额减：成本毛利加(减)：财务损益营业支出营业利润加(减)：营业外收支，即：非经常性业务损益(如资本利得、固定资产价值重估等)从联营公司分得的利润净利润加(减)：税收调整亏损应纳税所得额②折旧。一般采用直线法折旧。年折旧率为：机器、设备，10%;机动车，20%;建筑物，4%。两班倒和三班倒的公司，可以分别按正常折旧率的50%和100%加速折旧。自然资源可以按折耗年限进行折耗扣

4、除。采矿业享有某些特殊优惠。③亏损处理。在计征公司所得税和社会税时，允许按照规定弥补亏损，即净营业亏损只能由净营业利润弥补;累积亏损可以由净利润弥补，但是不能超过净利润的30%，不足弥补部分可以向后无限期结转。④坏账损失。依据逾期的数额、时间和行政上或者法律上的裁决所形成的坏账损失允许税前扣除。关联公司之间的交易所形成的坏账损失不能扣除。2.个人所得税(1)纳税人巴西居民和非居民都应当按照规定缴纳个人所得税。持有长期护照的外国人、持有临时护照(有效期不超过2年)但是在巴西签有就业合同的外国人，自其进入巴西境内之日起作为巴西居民纳税人;持

5、有临时护照，在12个月内在巴西停留超过183天的，自第184天起作为巴西居民纳税人。(2)征税对象、税率巴西居民应当就其来源于全世界的所得纳税，非巴西居民只就其来源于巴西境内的所得纳税。所得来源按照所得的支付者所在地判定，而不论其在何地工作。①就业所得。所有直接或间接与工作有关的收入，包括工薪、奖金、各种津贴、会费以及由公司提供的轿车等，都应当计算所得纳税。②资本利得和投资所得。原则上计入应纳税所得纳税。但是，在一定条件下某些交易可以免税或者适用单独的低税率在源泉扣缴。③非应税所得。下列所得不征个人所得税：——由雇主免费或者按照低于市场

6、价格提供的伙食费、交通费和特定工作服;——在外地工作所提供的每日食宿津贴;——在法定数额以内的工作赔偿;——雇主为雇员缴纳的私人社会保障项目的款项;——因雇主要求而搬迁的安置费补偿。④税率。不论是单身纳税人，已婚纳税人单独申报还是联合申报，2006年2月起实现的所得都适用如下税率表：2006年个人所得税税率表级数月应纳税所得额税率(%)123不超过1257雷亚尔的部分超过1257至2512雷亚尔的部分超过2512雷亚尔的部分01527.5⑶应纳税所得额和应纳税额的计算个人所得税一般实行源泉扣缴，最终纳税义务在年度申报时汇算清缴，多退少补

7、。①扣除项目。经营支出不能扣除，但下列非经营支出基本上可以在应纳税所得中抵扣：——赡养费支出和养老金缴款;——医疗费用和参加认可的巴西医疗保险计划的支出;——每年每个学生不超过2373.84雷亚尔(约1089美元)的教育支出;——社会保障缴款;——在规定限额内参加巴西私人养老基金的缴款;——纳税人年满65岁以后年所得最多不超过14992雷亚尔的养老金和退伍金。——纳税人承担的与收入有关的诉讼费和律师费。②个人扣除。在计算应纳税所得额时，2006年可以按照每个赡养人1516.32(约695美元)雷亚尔的标准扣除。3.其他主要税种(1)工业

8、产品税(IPI)联邦政府对工业产品在生产环节征收的一种增值税，用于应税项目的购进原材料、半成品和包装物所承担的进项税可以抵扣。工业产品税的纳税人为工业企业和为销售而进口国外产品的进口商。工业产品是指工业加工