第一章_税收概述

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1、第一章税收概述第一节什么是税收知识要点：税收是一个经济现象，也是一个历史范畴，它伴随着国家的产生而产生。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入再分配的一种形式。非直接偿还性、强制性、规范性是税收区别于其他财政收入的三个基本特征。税收的两大职能是取得财政收入和对经济进行调节。一、对税收的一些描述1．纳税与死亡一样不可避免。语出：本杰明弗兰克林（BenjaminFranklin，1706-1790），原文为Theonlythingscertaininlife

2、aredeathandtaxes.2．税收是一个古老的概念。3．税收与私有制有关。4．有国家，才有税收。5．最早的税收是实物税。6．税收是对私有财产的侵犯。7．税收是取得财政收入的主要形式。8．赋税是喂养政府的奶娘。语出：卡尔海因里希马克思（KarlHeinrichMarx，1818-1883）。9．政府征税是为了提供公共商品和公共服务。10．税收是纳税人享受公共商品和公共服务的价格。11．税收随着经济社会的发展而不断完善。12．征税是一种拨鹅毛的艺术，即拔最多的鹅毛，而鹅叫得最少。语出：让-巴普蒂

3、斯特·柯尔贝尔（Jean-BaptisteColbert，1619-1683），原文为Theartoftaxationconsistsinsopluckingthegooseastoobtainthelargestpossibleamountoffeatherswiththesmallestpossibleamountofhissing.……二、“税收”一词的由来及含义在中国古代，既有“税”字，也有“收”字，但却未有“税收”一词。“税”字由“禾”字和“兑”字组成。“禾”指谷物，泛指农产品；“兑”字有

4、送达的意思。因此，“税”字的本义就是指社会成员向国家缴纳一部分农产品，或者说国家向社会成员取得一部分农产品。“收”字的意思有取自己有权取的东西，或者是获得经济利益。1916年，贾士毅在《民国财政史》一书中首次使用“税收”一词。1985年《辞海》（试行本）首次将“税收”列为专有名词并加以解释。此后，“税收”一词的使用范围不断扩大，为人们所接受。“税收”一词的最初含义是税的收入。其中，“税”指社会产品中归国家支配的那一部分，“收”是收入的意思。所谓“税收”，就是国家向社会成员取得社会产品所形成的收入。随

5、着实践的发展，“税收”一词的含义有了新的变化，主要表示税的课征或征收，与“课税”、“征税”或“收税”具有相同的含义，是“课税”、“征税”或“收税”这类动宾词组的名词化。其中，“税”字仍指一部分社会产品，“收”字则表示国家对这部分社会产品的课征或征收。“税收”就是国家向社会成员取得一部分社会产品。马国强，税收学原理，北京：中国财政经济出版社，1991版，第16页。三、“税”与“税收”的关系汉语中“税”和“税收”的关系同英文中“Tax”和“Taxation”的关系大体相同，可以英文为例加以说明。据《韦氏

6、大学词典》解释，“Tax”的意思主要是“moneypaidbycitizenstothegovernmentforpublicpurpose”，即公民为了公共目的而向政府支付的货币。而“Taxation”的主要意思是“systemofraisingmoneybytaxes”，即运用各种税来筹集资金的制度体系。由此可以看出，“税”（Tax）与“税收”（Taxation）的关系包括两个方面：首先，“税”（Tax）是一部分社会产品价值，即货币（money），而“税收”（Taxation）是对这部分产品价值

7、或货币的筹集（raising）；其次，“税”（Tax）是筹集货币资金（raisingmoney）的具体手段，而“税收”（Taxation）则是由各种“税”（Tax）构成的整个体系。进一步讲，当我们说课税、征税、收税的时候，税指一部分社会产品价值（相当于money），当我们说运用税收取得财政收入、运用税收调节社会经济以及做好税收工作、发挥税收作用时，税收指对社会产品的筹集（相当于raisingmoney）；当我们说增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税等等时，税指筹集社会产品或价值的具

8、体形式（相当于tax），而当我们着眼于增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税等等税种的总和时，通常使用税收一词（相当于taxation）。马国强，税收学原理，北京：中国财政经济出版社，1991版，第17页。四、税收的发展史在现代社会中，税收一词耳熟能详，与人们的生产和生活密切相关，就如上文提到过的：纳税与死亡一样不可避免。但是税收并非一个现代概念，它的历史悠久，产生于数千年前，并经历了漫长的发展历程。可以这样说，税收的历史与国家的历史一样久远。（一）中