第一章 税收概述

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1、制作：刘珣税法学时分配：第一章税法总论4学时第二章增值税法10学时第三章消费税法8学时第四章营业税法8学时第五章关税法8学时第六章企业所得税法10学时第七章个人所得税法8学时第八章资源税法4学时第九章其他各税10学时第一章税收概述税收的概念税收的特征政府征税的必要性税收的职能和作用一、税收的定义国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取得财政收入的一种方式。要素：1.征税主体——国家（中央和地方）2.范畴——分配领域3根据——政治权力（与费、利润区别）4手段——法律5实

2、质——政府向社会取得财富税收的特征（三个方面）•（1）强制性•（2）无偿性•（3）固定性税法定义•税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收与税法的关系•税收与税法密不可分：•税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；•税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。二、税收法律关系•（一）税收法律关系的构成•税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由：•1、权利主体•2、权利客体•3、税收法律关系的内

3、容三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。1、权利主体税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。•（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；•（2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。•权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。2、权利客体•征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如：所得税客体：经营所得和其他所得•财产税客体：财产流转税客体：货物销售收入和劳务收入

4、3、税收法律关系的内容•即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为：（1）国家税务管理机关的权利、义务；（2）纳税义务人的权利、义务；三、政府征税的理论依据及其原因公需说17世纪，德国官房学派：公共福利的需要交换说17世纪，亚当.斯密：利益交换保险说18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金义务说19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家牺牲说19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负掠夺说空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺社会政策说德国瓦格纳：矫正分配

5、不公的积极目的经济调节说凯恩斯：税收可调节经济运行市场缺陷理论政府征税的原因（一）国家机器存在与运转的需要（二）国家实现职能的需要（三）市场经济下征税的特殊原因（一）国家存在的需要国家为实现管理职能，需要大量的财政支出。税收是国家财政收入最主要的来源。（二）国家实现职能的需要1.自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济亚当.斯密:“看不见的手”政府——“守夜人”税收——财富的虚耗为满足国家对财政收入的需要而征税(二)国家实现职能的需要2.自由资本主义向垄断资本主义转化时期资本日益集中分配日益悬殊社会矛盾

6、尖税阿道夫.瓦格纳:税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促进社会改革。满足财政需要；影响社会生活（二）国家实现职能的需要3.30—70年代；30年代大危机，自由经济理论破产凯恩斯：国家必须积极干预经济，税收应刺激经济发展。“税收是市场经济的内在稳定器”满足财政需要；调节经济发展；影响社会生活（二）国家实现职能的需要4.70年代出现滞胀供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少国家对经济的干预，提高私人经济效率。税收中性原则：税

7、收不能影响纳税人经济决策。拉弗理论——减税理论满足财政需要（三）市场经济下征税的特殊原因1.“市场缺陷”——市场经济不能有效提供公共产品和劳务2.外部效应3.社会总需求的调节四、税收原则税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。威廉.配第的税收原则亚当.斯密的税收原则萨伊的税收原则瓦格纳的税收原则(一)威廉.配第的税收原则最早的税收原则英国古典经济学家(Petty.William)《赋税论》公平原则：税收负担与纳税人能力相当。便利原则：征税要方便纳税人（教堂附近）节省

8、原则：征税过程中的耗费和成本尽量小（二）亚当.斯密税收四原则第一次将税收原则提到理论高度《国民财富的性质和原因的研究》（AdamSmith)平等原则：1）取消特权；2）税收中立3）税收依负担能力而课征确实原则：征税以法律为依据。“税赋若不确定，哪怕不专横不腐化的税吏也会变成专横和腐化》”便利原则：1）时间上：收入丰裕时；2）方法上简化；3）地点设在交通方便处；4）形式上尽量采用货币。最少征收费用原则：减少不必的费