生产循环审计.ppt

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1、第八章生产循环审计第一节生产循环概述第二节存货的审计第三节主营业务成本的审计第一节生产循环概述涉及到的凭证和记录生产任务通知书领发料凭证产量和工时记录工资汇总表及人工费用分配表材料费用分配表制造费用分配汇总表成本计算表存货明细帐相关帐户生产成本制造费用应付工资应付福利费其他应付款其他应收款现金银行存款存货成本流程图原材料在产品产成品销售成本直接人工费制造费用xxxxxx实际分摊实际分摊存货流程图收到货物存货控制生产发运原材料和物料原材料和物料完工产品产成品出入库保管领料单授权质检职责分工限制接近第二节存货审计一、分析性复核1、简单比较法：2、比率分析法：存货周转率＝主营业务

2、成本/平均存货×100％毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）/主营业务收入×100％练习X产品2003销售毛利率为17.56％，大大高于1996年的5％，既然公司2003年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。制造费用各项目分析项目本年数所占比例上年数增减比例工资5000043.98％50000房租费84007.39％700020％折旧费36996.6932.54％1557437.55％修理费48134.23％12904（62.7％）水电费13479.7111.86％13749.6（1.96％）合计113689.4100％99227.614.57％根

3、据以上数据分析，企业发生了哪方面的显著变化？增加了大量的新设备，用新设备替代旧设备二、存货监盘一、存货监盘概述期末存货的结存数量直接影响到会计报表上的存货金额。对期末存货数量的确定，是存货审计中的重要内容。但监盘所得到的是实物证据，它不能保证被审计单位对存货拥有所有权，也不能对该存货的价值提供审计证据。几个要点：A、客户实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制；B、CPA进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序C、CPA的目的是获得合理保证：客户的存货计量方法能产生正确计量结果；D、不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

4、。二、存货监盘决策监盘时间监盘样本量监盘项目的选取三、存货监盘程序参与存货实地盘点的规划盘点问卷调查实地观察与抽点撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿三、截止测试检查截至12月31日止，所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。方法：A、抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单）；B、审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底（包括次年年初）购入的货物，查明其对应的购货发票是否在同期入帐，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入帐。第三节主营业务成本的审计1、取得或编制主营业务成本明细表，与总帐和明细帐核对相符。2、编制生产成本及销售成本倒轧表，与

5、总帐核对相符。3、分析性复核4、检查其是否与销售收入配比5、检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回等）是否有充分理由