第五章 会计核算过程企业主要经济业务的核算.ppt

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1、第五章会计核算过程——企业主要经济业务的核算1前言：本章主要按企业资金运动过程介绍企业的主要经济业务，即筹集资金、供应采购、生产过程、销售过程以及净利润的形成与分配的会计核算。通过本章的学习，学生可进一步巩固会计要素、会计等式、会计账户结构和借贷记账法的知识，并对资金运动过程和对应会计核算过程有一个基本的认识。2重点：供应采购、生产过程、销售过程的核算难点：生产过程和利润形成及分配的核算3内容：第一节概述第二节资金筹集业务的核算第三节采购供应业务的核算第四节生产过程业务的核算第五节销售业务的核算第六节财务成果形成与分配业

2、务的核算4第一节概述资金运动过程：货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金5制造业的资金运动过程货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金固定资金购原材料投入车间完工入库销售投入车间购入资金循环和周转资金分配与退出6主要经济业务内容：筹资、物资采购、产品生产、产品销售及利润形成与分配。7第二节资金筹集业务的核算一、什么是筹资？指企业从各种渠道取得资金。二、为什么要筹资？三、如何筹资？即筹资的途径吸收投资和借款。8四、筹资环节的会计核算：（一）所有者权益资金筹集主要账户如下：9借实收资本（或股本）贷本期减少额：投资者

3、投入本企业资本的减少数额期初余额：实收资本期初数额本期增加额：实际收到投资者投入本企业的资本数额期末余额：累计实收资本数额10借资本公积贷本期减少额：资本公积的减少数额（使用）期初余额：资本公积期初数额本期增加额：本期资本公积的增加数额（资本或股本溢价等）期末余额：资本公积的结余数额11追加投资：借：库存现金/银行存款/原材料/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本)资本公积（差额计入）资本公积和盈余公积转增资本：借：资本公积盈余公积贷：实收资本(股本）12例1：甲公司收到某外资企业投入资金600000元，款项存入银行。分

4、录：借：银行存款600000贷：实收资本60000013例2：甲公司收到乙公司投入的不需安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为3000000元，增值税额为510000元。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素。分录：借：固定资产3000000应交税费——应交增值税510000贷：实收资本351000014例3：乙公司发行普通股40000000股，每股面值1元，每股发行价格为3.5元。乙公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计2000000元。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其

5、他因素。分录：借：银行存款138000000贷：股本40000000资本公积_股本溢价9800000015（二）负债资金筹集主要账户：16借短期借款贷本期减少额：归还的短期借款期初余额：期初尚未归还的短期借款本期增加额：向银行或其它金融机构借入的短期借款期末余额：期末尚未归还的短期借款17借财务费用贷本账户属于费用类账户，一般无期初期末余额本期增加额：筹资过程中所发生的财务费用如利息、手续费等。本期减少额：应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益及期末转入“本年利润”账户借方的财务费用净额。18借应付利息贷本期减少额：已经支付

6、的利息金额期初余额：期初应付未付的利息金额本期增加额：本期应付未付的利息金额期末余额：期末应付未付的利息金额19借长期借款贷本期减少额：归还的长期借款期初余额：期初尚未归还的长期借款本期增加额：向银行或其它金融机构借入的期限在一年以上的借款期末余额：期末尚未归还的长期借款20借应付债券贷本期减少额：已到期归还的债券款及债券利息期初余额：期初尚未到期归还的债券款及债券利息本期增加额：发行债券时向其购买者借入的期限在一年以上应在未来归还的债券款及应付未付债券利息期末余额：期末尚未到期归还的债券款及债券利息21本期减少额：已到

7、期归还的长期应付款期初余额：期初尚未到期归还的长期应付款本期增加额：融资租赁、欠款引进设备等发生的长期应付款期末余额：期末尚未到期归还的长期应付款借长期应付款贷22例4：甲公司向银行借入100000元，期限为6个月的短期借款，所得款项存入银行。银行按季收取利息。假定每月利息300元。试做1.2.3月份的会计分录。231.一月份：借款时：借：银行存款100000贷：短期借款100000月底计算本月应付利息时：借：财务费用300贷：应付利息300242.二月底计算本月应付利息：借：财务费用300贷：应付利息300253.三月

8、底计算本月应付利息并支付本季度利息：借：财务费用300应付利息600贷：银行存款90026例5：到期一次还本付息的长期借款乙公司为建造一个生产车间（工期2年），于2009年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款4000000元，年利率8%，存入银行。合同规定到期一次还本付息，复利法计算。分录：2009.1.1取