主要经济业务的会计核算.ppt

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1、第十章主要经济业务的会计核算第一节款项和有价证券一、库存现金（一）现金使用范围——《现金管理暂行规定》6+1除此之外，其他款项支付应通过银行转账结算。（二）库存现金的限额（最高限额）开户银行核定；一般按3-5天日常零星开支需要量核定；最多不超过15天；单位超过限额的现金应于当日终了存入银行；库存现金低于限额，可以签发现金支票从银行提现；第一节款项和有价证券（三）库存现金的管理1、现金收入，当日存入开户银行；当日送存有困难的，由开户银行决定送存时间；2、现金支付，从库存现金支付或开户银行提取；不但从现金收入直接支付（不得坐支）

2、；因特殊情况，需要坐支现金的，应报开户银行审批，核定坐支范围和限制；3、从银行提现，应写明用途，本单位财会部门负责人签字盖章；4、特殊情况，向开户银行申请，经审核后，予以支付现金；5、不得白条抵库；不得套取现金；不得出租出借账户；不得私设小金库。第一节款项和有价证券（四）库存现金的总分类核算1、账户设置：库存现金——资产类账户2、具体业务处理2.1收到现金借：库存现金贷：银行存款、其他应收款等2.2支付现金借：银行存款、其他应收款等贷：库存现金第一节款项和有价证券2.3现金清查（定期或不定期）P161设置“待处理财产损益”账

3、户(资产类账户）溢余借：库存现金贷：待处理财产损益查明原因并报经批准借：待处理财产损益贷：其他应付款——××(应付给某某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）第一节款项和有价证券短缺借：待处理财产损益贷：库存现金查明原因，并报经批准借：其他应收款——××(应由某某单位或个人赔偿）管理费用(无法查明原因）贷：待处理财产损益P2641-14；P162第一节款项和有价证券注意：P195企业内部周转使用的备用金，不得在“库存现金”账户核算；应在“其他应收款——备用金”或单独设置“备用金”账户核算例题10-1；10-2；10-3；第一

4、节款项和有价证券二、银行存款（一）账户设置设置“银行存款”——资产类账户（二）具体核算收到银行存款支付银行存款（三）银行存款的清查银行存款日记账与总账核对；（账账核对）银行存款日记账与银行对账单核对；（账实核对）注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款、存储投资款等，应通过“其他货币资金”核算。三、其他货币资金其他货币资金是指：外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡存款、信用证存款、存出投资款；（一）账户设置其他货币资金——资产类账户1、外埠存款（1）概念：企业到外地采购，汇往采购地银行开立采购专户的

5、款项；汇往采购地时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款采购时借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款剩余资金转回公司存款户借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款P199例题10-8第一节款项和有价证券2、银行汇票或银行本票存款（1）概念企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项。（2）具体会计处理取得票据支付票据，采购收回余款例题10-9第一节款项和有价证券3、存出投资款(1)概念:企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金；（2）具体会计处理向证券公司划出款项借：其他货币资金—

6、—存出投资款贷：银行存款投资购买股票时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款四、交易性金融资产(重点掌握）（1）概念：企业为了近期内出售而持有的金融资产。（股票、基金、债券等）（2）账户设置总账账户：交易性金融资产明细账户：——成本（核算投资成本）——公允价值变动（核算公允价值变动）还需设置：投资收益：反映持有交易性金融资产时获得的收益（股利、利息）以及处置交易性金融资产实现的收益或损失；公允价值变动损益：反映交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期的利得或损失。以上三个账户性质是什么？记账规则是什么？(3)具

7、体会计处理（取得、持有、期末、处置）1、取得处理原则：P201;初始：公允价值计量取得时，按公允价值作为初始确认金额；支付价款中包含已宣告但尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的利息，单独确认为应收项目；取得时，发生的交易费用（佣金、手续费）直接计入投资收益；借：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值）投资收益（交易费用）应收股利或应收利息(已经宣告的股利或已到付息期尚未支付的利息）贷：银行存款（实际支付的价款）2、持有期间被投资单位宣告分配股利（投资的是股票）借：应收股利（被投资单位宣告分配的股利×持股比例）贷：投资收益已

8、到付息期，期末计息(投资的是债券）借：应收利息（债券面值×票面利率）贷：投资收益3、期末即资产负债表日(公允价值计量）若期末公允价值＞投资时公允价值借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益若期末公允价值＜投资时公允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动此时