主要经济业务的会计核算

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1、主要经济业务的会计核算办法一、库存现金　1、现金的使用范围支付给个人款项：工资、奖金、津贴、补贴；劳务报酬；颁发个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保、福利；差旅费；向个人收购农副产品。1000元以下的零星支出备注：对以上情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。库存现金限额：由开户银行确定,一般：3～5天的日常零星支出,特殊：不超过15天的日常零星支出注意点：日常零星支出不包括工资、差旅费支出2、库存现金的总分类核算“库存现金”该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方反映企业实际持有的库存现金的金额。注：企业内部各部门、各单位周转使用的

2、备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）职工出差报销时交回的剩余借款借：库存现金管理费用贷：其他应收款（3）1000元以下的零星销售收入款借：库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（4）收取对个人的罚款借：库存现金贷：营业外收入3、库存现金支出的核算　　（1）发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金（2）零星采购支出借：原材料应交税费—增（进）贷：库存现金（3）预支差旅费借：其他应收款　贷：库存现金20二、银行存款　根据我国《票据法》和《支付结算办法》

3、的规定，企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等结算办法，通过银行办理转账结算。（一）银行存款的总分类核算“银行存款”，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映银行存款的期末结存金额。付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），及时编制付款凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。　借：有关账户　　P197　例：10－6　　　贷：银行存款收款企业收到支票时，填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借记

4、“银行存款”账户，贷记有关账户借：银行存款　　P198　例：10－7　　贷：有关账户三、其他货币资金　其他货币资金：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。“其他货币资金”，该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存数额。1）、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。A、汇往外地开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款　贷：银行存款B、采购结束，取得发票借：在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：其他货币资金－外埠存款C、剩余资金转回借：银行存款贷：其他货币

5、资金－外埠存款2）、银行汇票（或银行本票）存款　　银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项付款人A、到银行申请使用银行汇票借：其他货币资金—银行汇票　贷：银行存款B、采购时借；原材料应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：其他货币资金—银行汇票C、收回余款借：银行存款　贷：其他货币资金—银行汇票收款人A、收到银行汇票时：借：银行存款　贷：主营业务收入　应交税费—应交增值税（销项税额）203）信用卡存款A、存入信用卡时借：其他货币资金－信用卡存款　贷：银行存款B、支付相关费用时借：管理费用　贷：其他货币资金－信用卡存款4）存出投资款A、向证

6、券公司划出资金时借：其他货币资金－存出投资款　贷：银行存款B、购买股票、债券时借：交易性金融资产贷：其他货币资金－存出投资款四、交易性金融资产　（二级市场购入的股票、债券、基金）　　　━━企业为了近期内出售而持有的金融资产（一）账户设置　　　　━━“交易性金融资产━━成本”　　　　　　　　　　　　　　━━公允价值变动　　　　　　　“公允价值变动损溢”　　　　　　　“投资收益”　　　　　　　“应收股利”（二）账务处理1、购入时：　借：交易性金融资产━━成本（买价，即公允价值）　贷：其他货币资金━━存出投资款　借：投资收益（交易费用）　　　贷：其他货币资金━━存出投资款或：　借：

7、交易性金融资产━━成本（买价，即公允价值）　　　应收股利（购入时已宣告应收股利或利息）　　　投资收益（交易费用）　　　贷：其他货币资金━━存出投资款2、交易性金融资产的现金股利和利息持有期间被投资单位宣告分红或利息时，计入“投资收益”宣告时：　　　借：应收股利（应收利息）　　　　贷：投资收益收到股利、利息时：　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息）203、期末计量（在资产负债表日）把公允价值与账面余额进行比较（1）公允价值高于账面价值　━━增加账面价值　　借：交易性金融资产━━公允价值变动