主要经济业务的会计核算.docx

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1、主要经济业务的会计核算办法一、库存现金　1、现金的使用范围支付给个人款项：工资、奖金、津贴、补贴；劳务报酬；颁发个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保、福利；差旅费；向个人收购农副产品。1000元以下的零星支出备注：对以上情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。库存现金限额：由开户银行确定,一般：3～5天的日常零星支出,特殊：不超过15天的日常零星支出注意点：日常零星支出不包括工资、差旅费支出2、库存现金的总分类核算“库存现金”该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方反映企业实际持

2、有的库存现金的金额。注：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户核算。（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）职工出差报销时交回的剩余借款借：库存现金管理费用贷：其他应收款（3）1000元以下的零星销售收入款借：库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（4）收取对个人的罚款借：库存现金贷：营业外收入3、库存现金支出的核算　　（1）发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金（2）零星采购支出借：原材料应交税费—增（进

3、）贷：库存现金（3）预支差旅费借：其他应收款　贷：库存现金二、银行存款　根据我国《票据法》和《支付结算办法》的规定，企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等结算办法，通过银行办理转账结算。（一）银行存款的总分类核算“银行存款”，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映银行存款的期末结存金额。付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），及时编制付款凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。　借：有关账户　　P19

4、7　例：10－6　　　贷：银行存款收款企业收到支票时，填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户借：银行存款　　P198　例：10－7　　贷：有关账户三、其他货币资金　其他货币资金：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。“其他货币资金”，该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存数额。1）、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银

5、行开立采购专户的款项。A、汇往外地开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款　贷：银行存款B、采购结束，取得发票借：在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：其他货币资金－外埠存款C、剩余资金转回借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款2）、银行汇票（或银行本票）存款　　银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项付款人A、到银行申请使用银行汇票借：其他货币资金—银行汇票　贷：银行存款B、采购时借；原材料应交税费—应交增值税（进项税额）　贷：其他货币资金—银行汇票C、收回余款借：银行存款

6、　贷：其他货币资金—银行汇票收款人A、收到银行汇票时：借：银行存款　贷：主营业务收入　应交税费—应交增值税（销项税额）3）信用卡存款A、存入信用卡时借：其他货币资金－信用卡存款　贷：银行存款B、支付相关费用时借：管理费用　贷：其他货币资金－信用卡存款4）存出投资款A、向证券公司划出资金时借：其他货币资金－存出投资款　贷：银行存款B、购买股票、债券时借：交易性金融资产贷：其他货币资金－存出投资款四、交易性金融资产　（二级市场购入的股票、债券、基金）　　　━━企业为了近期内出售而持有的金融资产（一）账户设置　　　　━━“交易

7、性金融资产━━成本”　　　　　　　　　　　　　　━━公允价值变动　　　　　　　“公允价值变动损溢”　　　　　　　“投资收益”　　　　　　　“应收股利”（二）账务处理1、购入时：　借：交易性金融资产━━成本（买价，即公允价值）　贷：其他货币资金━━存出投资款　借：投资收益（交易费用）　　　贷：其他货币资金━━存出投资款或：　借：交易性金融资产━━成本（买价，即公允价值）　　　应收股利（购入时已宣告应收股利或利息）　　　投资收益（交易费用）　　　贷：其他货币资金━━存出投资款2、交易性金融资产的现金股利和利息持有期间被投资单

8、位宣告分红或利息时，计入“投资收益”宣告时：　　　借：应收股利（应收利息）　　　　贷：投资收益收到股利、利息时：　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息）3、期末计量（在资产负债表日）把公允价值与账面余额进行比较（1）公允价值高于账面价值　━━增加账面价值　　借：交易性金融资产━━公允价值变动　　　　贷：公允价