第五章 主要经济业务会计核算 04.ppt

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1、资金筹集过程采购过程生产过程销售过程利润分配过程利润形成及利润分配利润形成一、利润的概念二、利润的构成与计算三、有关账户设置四、一般会计分录及举例一、利润的概念利润是指企业在一定会计期间所实现的最终经营成果；是按照配比原则的要求，将一定时期内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果，收入大于费用支出的差额部分为利润，反之则为亏损。二、利润的构成与计算1、营业利润=（营业收入－营业成本）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益营业收入=主营业务收入＋其他业务收入营业成本=主营业务成本＋其他业务成本2、利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

2、3、净利润=利润总额-所得税费用一般而言，所得税费用=利润总额×所得税税率三、有关账户设置1、本年利润四、一般会计分录及举例（一）利润形成的会计处理1、期末结转各类收入借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润本年利润各收入类账户余额2、期末结转各类费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出本年利润各费用类账户余额本年利润各费用类账户余额各收入类账户余额相抵后余额为利润总额不包括“所得税费用”3、结转所得税业务例1：若某企业的利润总额为75079.2元，按税法规定25%税率计算所得税额。则，应交所得

3、税=75079.2×25%=18769.8（元)借：所得税费用18769.8贷：应交税费——应交所得税18769.8期末结转所得税费用：借：本年利润18769.8贷：所得税费用18769.8本年利润各成本、费用类账户余额各收入类账户余额所得税费用净利润净亏损期末损益结转核算示意图本年利润主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用等营业外支出主营业务收入其他业务收入营业外收入（1）（2）（1）－（2）=利润总额所得税费用（3）（1）－（2）－（3）=净利润【例2】M股份公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入5202000元、其他业务收入469800元、投资净收益638976元、

4、营业外收入52000元转入“本年利润”账户。借：主营业务收入5202000其他业务收入469800投资收益638976营业外收入52000贷：本年利润6362776本年利润6362776【例3】M股份公司在会计期末，将本期发生的各项支出包括主营业务成本2668000元、营业税金及附加173200元、其他业务成本75500元、管理费用279384元、财务费用7500元、销售费用132192元、营业外支出27000元转入“本年利润”账户。借：本年利润3362776贷：主营业务成本2668000营业税金及附加173200其他业务成本75500管理费用279384财务费用7500销售费用132192

5、营业外支出27000本年利润63627763362776利润总额=6362776－3362776=3000000（元）【例4】假定M股份公司按25%税率计算所得税额；要求计算该公司的应纳所得税额并将所得税费用转入本年利润。应交所得税=3000000×25%=750000（元）借：所得税费用750000贷：应交税费——应交所得税750000同时，借：本年利润750000贷：所得税费用750000本年利润63627763362776利润总额=6362776－3362776=3000000（元）750000净利润：2250000