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时间:2019-11-27
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1、构建评估模型优化专业管理今年以来,分局按照行业专业化税收管理的要求,抓好农产品加工企业的管理,把粮食加工企业(一般纳税人)作为重点行业专业化管理。农产品加工企业一直是税收管理的难点,我们从多方面入手,掌握粮食加工企业的相关信息,有针对性采取措施,实现了该行业管理突破,取得了显著成效。目前,蒋家堰税务分局组成专班深入粮食加工企业进行纳税评估,评估审增税款51000元,其中:企业所得税5000元,增值税46000元。—、基本情况分局所辖管理区域中峰镇是水稻、小麦主产区之一。现有粮食加工企业(一般纳税人)2户,主要加工稻谷、小麦、销售面粉、大米,
2、是一种初级产品的加工形式。2011年实现应税销售收入620万元,已纳增值税额为7万元,平均增值税税负为1%;2012年1至10月实现应税销售收入510万元,已纳增值税额为5.5万元,平均增值税税负为1.1%。从这些数字可以看出,税负与同期持平,但企业销售收入情况良好,总量增加,预计实现税收10万元。后期将开展纳税评估,这个行业的增值税收入将得到了较大幅度增长,税负会有明显的提高。二、行业特点两家公司都是投资规模不大的初创企业,属于私营股份责任有限公司,主要是大米、面粉初级加工,企业生产规模较小,没有粮食深加工产品,经营形式比较灵活,表现如下
3、特点:(一)加工企业的规模不大。粮食加工企业形成较晚,都是在原来小加工厂的基础上发展起来,没有成规模的粮食加工企业。随着经营的需要,现有2户粮食加工企业认定了一般纳税人,年销售收入最大的接近500万元,基本都是小型企业。(二)产品的附加值不高。粮食加工企业主要从事初级加工,以加工的大米、面粉对外出售,没有进行深加工,产品附加值不高,主要采取走量的方式,实现薄利多销的目标。(三)原材料来源比较单一。粮食加工企业主要以稻谷、小麦为原材料,这些原材料一方面通过国家设定的粮食合作社进行周转,一家公司两个招牌,基本上是争取国家补贴,原材料上自收自供,
4、;另一方面就是通过企业设定的收购点,开具收购发票直接从农户或商贩手中购进,资金交易大多是现金结算。三、管理难点粮食加工企业以私营企业为主,法人的纳税意识不是很高,通过行业税收管理调查,发现这个行业存在如下管理难点:(一)收购价格(或数量)虚开,调节应纳税款。按《增值税暂行条例及实施细则》以及有关法规规定:一般纳税人直接向农业生产者购进农业产品,可以按照买价依13%的扣除率计算抵扣进项税额。粮食加工企业往往利用这一政策,根据当月销售的情况,虚开收购价格或收购数量,达到多抵扣进项税额目的。(二)扩大收购凭证使用范围,行偷税方便之路。收购凭证的开
5、具对象是农业生产者,而现实中加工企业把从商贩手中收购的农产品,也开具收购凭证,帮助商贩偷漏税款,自身也可以及时抵扣税款;(三)以现金进行结算,资金流通随意性大。粮食加工企业都以私营企业为主,在从事粮食加工购销业务时,因法人都有自己的个人银行卡,通过个人银行卡进行中转,实现企业资金的流入或流出,特别是从商贩手中收购农产品时,都是以现金交易为主。四、评估模型2012年来,我们根据粮食加工企业存在的管理难点,充分应用纳税评估的手段,先后对等2户加工企业进行了纳税调查,取得粮食加工企业评估模型的第一手资料。根据粮食加工企业的特点,建立了粮食加工企业
6、的评估参数模型,主要包括投入产出比模型、电耗定额比模型:(一)投入产出比模型:根据粮食加工企业的生产情况,掌握我分局管辖粮食加工企业中稻谷的投入产出率为贡米为54%、普米60%等相关要素,在此基础上设定的投入产出比模型为:测算应税销售收入=(期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量)*评估期产品销售单价评估期产品数量=当期投入原材料数量x投入产出比问题值=(测算应稅销售收入-企业实际申报应稅销售收入)X适用税率数据采集情况:1、大米耗用及产出情况品种每百斤粗糠细糠碎米黄米抛光粉贡米54%22%9%8%2%5%普米60%18%7%1
7、3.2%1.8%(三)利用现有的系统监控反映的信息,及进调查处理,如滞留增值税专用发票的核查。五、管理方法(一)运用第三方信息,提供管理依据粮食加工企业(一般纳税人企业)给税收管理带来的难点为:根据《增值税暂行条例及实施细则》和相关法规,粮食加工企业收购农业生产者的农产品可以自行开具收购发票,依13%的扣除率计算抵扣进项税额。填开收购凭证涉及一个重要的因素是收购价格的确认,市场是瞬息万变的,市场价格不是一成不变的,农产品收购价格也在随着市场行情不断地变动。建立小麦、稻谷的市场价格交易信息库,实行两种方式进行价格采集:一是在收购交易旺季,由县
8、级税政部门到粮食局获取收购小麦、稻谷的最低保护价格,一般的情况下,粮食部门收购小麦、稻谷时要考虑水份、杂质,质量检验比私营企业要求严格,相对最低保护收购价格就要高些;二是由基层管
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