關於完善我國企業會計內部控制制度若幹探討

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1、關於完善我國企業會計內部控制制度若幹探討摘要：企業內部會計控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。企業內部控制制度的建立和完善與企業的管理與發展息息相關，密不可分。我國對會計內部控制的起步較晚，制度不夠完善，在我國當前的具體情況下，企業會計內部控制制度存在著一些問題，很多企業對此認識不足，內控人員素質低、信息閉塞、監控體制不完善。所以，不斷加強會計內部控制、不斷完善相應的會計內部控制制度有著重要的現實意義關鍵詞：企業會計；內部控制制度；完善中圖分類號：F275.1文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)12-0099-02一、會計內部控制制度的

2、含義會計內部控制制度可以概括為，企業為瞭提高會計信息質量,實現其經營目標，符合新會計法的要求，保證財產物資安全完整,財務收支合法，會計信息真實完整，加強經濟、財務管理，保證經濟活動效益形成的一種內部會計自我協調、制約、檢查、修正的控制系統，包含有關組織、計劃、程序、方法等會計內部控制是在我國深化改革，建立並完善現代企業制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的經驗基礎上，結合我國企業實際情況制定的。它既不同於國外的內部控制,又不同於我國傳統意義上的會計監1二、企業會計內部控制制度的重要性（一）是規范會計工作秩序的需要企業內部控制制度是企業的法定義務，是各個企業運行中不可

3、缺少的一部分，是需要不斷貫徹的法定法規的延伸。會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。《會計法》第27條規定「各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證（二）是企業經營管理的需要會計內部控制與企業績效息息相關，對企業的經營管理起著重要作用。它不僅僅對企業管理者實現經營目標，取得經濟收益有著重大作用。同時，也是保證企業內部各項資產安全和完善，確保企業各個方面的信息真實有效的地重要手段。由此可見，企業會計內部控制的實施與完善具有十分重要的現實意義（三）是發展審計行業

4、的需要對於審計方面的影響主要有內部和外部兩個方面。首先，內部審計的主要目的是評價組織控制，它既對內部控制的健全和有效進行評價，以確保揭露組織潛在的風險和運行的經濟達到組織的目標。內部控制是為瞭推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在於協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議,以求內部控制制度得以持續實施。其次，對於外部審計，也就是審計機構來說，會計的內部控制和審計業務是相互聯系、相互促進的關系，會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎：而社會審計對內部會計控制制度的建立完善和具體在某一個企業的實施情況有重要監督和促進作用三、我國企業會計內部控制存在的主

5、要問題（一）對內部會計控制缺乏應有的認識目前，相當一部分企業的企業管理者對內部會計控制制度的理論和重要性缺乏應有的瞭解和認識，知識層次上跟不上這項制度的要求。另外，大多數企業對會計內部控制制度的建立和完善重視不足，有章不循和無章可循的現象較為突出。據調查，相當一部分企業，有的並未建立內部會計控制制度；有的制度殘缺不全或有關內容不夠合理，內部控制制度的內容上片面、零散，不具備系統性和關聯性；更為嚴重的是有章不循，遇到具體問題以強調靈活性為由不按規定程序辦事，使內部控制制度流於形式，失去瞭應有的剛性和嚴肅性（二）會計人員綜合素質有待提高近年來，由於企業規模的不斷擴大，會計隊伍也相應的

6、壯大和發展，但對會計人員的思想道德教育、業務技術培訓還沒有跟上，會計人員素質良蕎不齊。有些會計人員無視財經紀律和法定法規，貪圖利益，弄虛作假，造成會計信息失真。有些會計人員不思進取，跟不上時代的發展和要求，不具備應有的業務素質和工作能力。有些相關培訓流於形式。沒有得到相關人員的重視,在思想上沒有能夠正確對待。因此要真正從多角度去認識會計內部控制和會計崗位的重要性。P還有待於提高相關會計人員的素質（三）內部會計控制信息披露欠缺內部會計控制信息的披露欠缺主要表現在以下三個方面：首先，信息披露的范圍太窄，沒有與世界通行的準則相一致。例如：在通貨膨脹下的，有關職工退休金和職工福利方面的信

7、息就沒有明確註明，而國際會計準則則分別作瞭有關明確可行的規定，這表明我們與國際準則相脫節的情況存在，信息披露上有很多漏洞和不足；其次，信息披露規范簡單，層次不夠清晰，對很多具體情況下的會計信息沒有相關的規定，很多既定的規則措詞模糊，泛泛而談，沒有針對性；再次，信息披露的透明度不高，影響瞭會計內部控制的實施和整體水平，缺乏公平執行、公開管理、公眾評價（四）會計內部監控體制不健全目前，一些企業的會計內部控制還不能使會計決策、會計業務以及會計人員的行為都處於緊密的內部制約和監控之下，企